|
1、预收款的预缴抵减应纳税额。 例1 某建筑公司甲项目为一般计税方法计税，乙项目为简易计税方法计税。 2018年6月，甲项目收到预收款1100万元，乙项目收到预收款1030万元，两项目均无预付款，则甲项目预缴的增值税20万元反映在「应交税费—预交增值税」科目借方，乙项目预缴的增值税30万元反映在「应交税费—简易计税—预交增值税」科目借方。 2018年8月，该公司所属丙项目收到工程进度款2160万元，支付专业分包款100万元，取得合规凭证，丙项目为本地项目，简易计税，专业分包单位为一般计税，本月该公司无其他业务，则应纳税额为（2160-100）÷1.03×3%=60万元，反映在「应交税费—简易计税—未交增值税」科目贷方。 8月底抵减分录为： 借：应交税费—简易计税—未交增值税50 贷：应交税费—简易计税—预交增值税50 9月初纳税申报后缴纳： 借：应交税费—简易计税—未交增值税10 贷：银行存款10 2、一般计税预缴税款抵减一般计税应纳税额，基本分录为： 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—预交增值税 3、简易计税预缴税款抵减简易计税应纳税额，基本分录为： 借：应交税费—简易计税—未交增值税 贷：应交税费—简易计税—预交增值税 4、一般计税预缴税款抵减简易计税应纳税额。 某建筑企业所属甲项目为异地项目，一般计税，已预缴税款20万元，所属乙项目为本地项目，简易计税，应纳税额为6万元。 借：应交税费—简易计税—未交增值税6 贷：应交税费—预交增值税 6 5、简易计税预缴税款抵减一般计税应纳税额。 6、基本规律： 第一步，一般计税项目月末结转，将应纳税额结转至「应交税费—未交增值税」科目贷方。 第二步，简易计税项目月末结转，将应纳税额结转至「应交税费—简易计税—未交增值税」科目贷方。  第三步，比较「应交税费—未交增值税」和「应交税费—简易计税—未交增值税」两科目之和，与「应交税费—预交增值税」和「应交税费—简易计税—预交增值税」两科目之和，以孰小的原则作以下抵减分录： 借：应交税费—未交增值税 应交税费—简易计税—未交增值税 贷：应交税费—预交增值税 应交税费—简易计税—预交增值税 第四步，尚未抵减完毕的部分，次月申报缴纳。 借：应交税费—未交增值税 应交税费—简易计税—未交增值税 贷：银行存款 |
|
|
