2018年新增税收政策概览

2018年新增税收政策概览

一、金融企业税收优惠政策

1、自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报;未单独核算的，不得免征增值税。

2、从2018年年9月1日至2020年底，将符合条件的小微企业和个体工商户贷款利息收入免征增值税单户授信额度上限，由100万元提高到500万元。国家融资担保基金支持小微企业融资的担保金额占比不低于80%，其中支持单户授信500万元及以下小微企业贷款及个体工商户、小微企业主经营性贷款的担保金额占比不低于50%。

3、自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

二、微企业或小规模纳税人相关政策

1、增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

2、自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

3、自2017年4月1日起，扩大残疾人就业保障金免征范围。将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。

4、自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

5、自2018年1月1日至2020年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于100万元（含100万元，下同）的，均可以享受财税〔2018〕77号文件规定的所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策（以下简称“减半征税政策”）

6、统一增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下

已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。

三、一般适用税收政策

1、《中华人民共和国烟叶税法》自2018年7月1日起施行。

在中华人民共和国境内，依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。纳税人应当依照规定缴纳烟叶税。

2、《中华人民共和国船舶吨税法》自2018年7月1日起施行。

自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当依法缴纳船舶吨税。吨税由海关负责征收。

3、《中华人民共和国环境保护税法》，自2018年1月1日起实施，同时停征排污费。

环境保护税是对在我国领域以及管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者征收的一种税。

4、调整增值税税率

自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%；

纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%；

纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额；

原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%；

原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。

5、社会保险费用由税务部门统一征收

从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。

6、印花税优惠政策

2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

7、车辆购置税优惠政策

自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税。

为促进甩挂运输发展，提高物流效率和降低物流成本，自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税。购置日期按照《机动车销售统一发票》《海关关税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期确定。挂车，是指由汽车牵引才能正常使用且用于载运货物的无动力车辆。

8、车船税优惠政策

对符合条件节约能源、使用新能源车船的车船税减免或减半征收。

——《关于节能新能源车船享受车船税优惠政策的通知》（财税〔2018〕74号）

9、增值税期末留抵退还

2018年对部分行业增值税期末留抵税额予以退还；退还增值税期末留抵税额的行业包括装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业，纳税人的纳税信用等级为A级或B级。纳税人向主管税务机关申请退还期末留抵税额,当期退还的期末留抵税额，以纳税人申请退税上期的期末留抵税额和退还比例计算，并以纳税人2017年底期末留抵税额为上限。

对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

——《财政部税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号）

10、研发费用加计扣除

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

7月23日国务院常务会议决定，将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业。

11、企业委托境外进行研发活动所发生的研究开发费用可进行加计扣除

委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除，上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。

委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行。

12、职工教育经费扣除标准提高

自2018年1月1日起，对企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

13、固定资产一次扣除标准提额

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过500万元的，仍按现行相关规定执行。其中：设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

14、亏损弥补期限延长

自2018年1月1日起，高新技术企业或科技型中小企业亏损最长结转年限由5年延长至10年。

15、技术先进型企业优惠政策扩容

将原在15个服务贸易创新发展试点地区执行的技术先进型服务企业所得税优惠政策推广至全国实施，即自2018年1月1日起，在全国范围内对符合条件经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税。

16、继续实施宣传文化增值税优惠政策

自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税；对7类出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的政策；对2类出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的政策。

17、创投企业所得税优惠政策

将目前在8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区试点的创业投资企业和天使投资个人投向种子期、初创期科技型企业，按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策推广到全国范围实施。明确，天使投资个人所得税政策自2018年7月1日起执行，其他各项政策自2018年1月1日起执行；执行日期前2年内发生的投资，在执行日期后投资满2年，且符合规定条件的，可以适用上述税收政策。

18、个人所得税优惠政策

从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”。

四、增值税发票及其他扣税凭证管理

1、满足相关条件的新办纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起2个工作日内办结，有条件的主管税务机关当日办结。

——《关于新办纳税人首次申领增值税发票有关事项的公告》

2、自2018年5月1日起，增值税纳税申报将进行表表比对、票表比对、表税比对

为进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理，提高申报质量，优化纳税服务，税务总局制定了《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》，申报比对规则：表表比对，申报表表内、表间逻辑关系比对；票表比对，各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对；表税比对，当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款比对。

3、企业支出的银行手续费、利息支出必须取得发票才能税前扣除

国家税务总局公告2018年第28号第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证；

小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

4、收款凭证、内部凭证、分割单等也可以作为税前扣除凭证

国家税务总局《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，明确收款凭证、内部凭证、分割单等也可以作为税前扣除凭证；对税前扣除凭证的种类、填写内容、取得时间、补开、换开要求等方面进行了详细的规定；企业未取得外部凭证或者取得不合规外部凭证的情形的补救措施。