紧急通知！除了专票，这张普通发票也必须要认证，会计人快看！

增值税专用发票需要认证，这每个会计都知道，但是，有一种增值税普通发票也是需要认证的，即通行费发票！

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什么是通行费？

通行费，即车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）产生的费用。

经常开车的朋友一定已经发现，对于我们开车取得的过路过桥等通行费用，并没有增值税专用发票的开具，这是和这种行业的特殊性决定的。通行费一般金额小，且为了不影响道路通行开票速度要快，不可能让排队的车辆提供税号等着开票。

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通行费税率标准

根据财税2016年36号文附件1规定，车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

不动产经营租赁服务的适用税率是11%，所以通常情况下，通行费的税率均为11%，不过公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

根据增值税的特殊计税方法，上一环节已经缴纳的税额可以在下一环节征税时扣除，所以通行费可按标准正常抵扣，但如果上游为财政负担等免税的通行费，下游就无法进行抵扣。

财税〔2016〕47号有规定，一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

如图所示：

由此便产生了，高速低率，和低速高率抵扣的不同情况。那什么是高速低率及低速高率呢？

「高速低率」高速公路通行费可抵扣进项税额＝高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3 %)x3% 

「低速高率」一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额＝一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+ 5%)x5%

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通行费如何填写申报表

既然通行费税率有不同的计算标准，那么计算出来如何填写申报表？

按照国家税务总局公告2016年第27号规定：增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告2016年第13号附件1中《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8栏“其他”。

所以在实行通行费电子普通发票之前，我们取得的通行费发票就都是填写到附表2的8b中。

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通行费如何抵扣认证？

2018年1月1日起，道路通行抵扣凭证就分为两种，即一种业务的两种不同抵扣方式。

按照交通运输部、国家税务总局公告2017年第66号规定：增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

也就是和专票的填写位置一样，而且必须是勾选认证，勾选成功后按照统计表填写申报表。

按照现在的政策，纳税人支付的高速公路通行费暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票计算抵扣执行到2018年6月30日。

纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额计算抵扣执行到2018年12月31日。

纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额计算抵扣。

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图文来源：二哥税税念