 摄影：汉风 作者：阿福财税 今天，让我们一起来继续探讨通行费抵扣进项税的凭证。 1、总体概述 依据财税【2017】90号文件规定，一般纳税人企业的通行费用，依据现行政策，可依据三种凭证进行税款的抵扣：一是通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额； 二是过路通行费的发票；三是过桥、闸费发票。 2、抵扣时限 （1）通行费增值税电子普通发票，自2018年1月1日进行抵扣。 （2）公路通行费发票中，高速公路发票，自2018年1月1日 至6月30日，纳税人暂未取得通行费的电子普通发票，可以凭通行费继续抵扣。 （3）公路通行费发票中，一、二级公路通行费，自2018年1月1日 至12月31日，纳税人暂未取得通行费的电子普通发票，可以凭通行费继续抵扣。 （4）过桥、闸通行费依据先期政策继续执行。 3、抵扣流程 对于通行费增值税电子普通发票，要按类似增值税的流程进行税款的抵扣，需注意的此类发票需要在本省增值税发票平台上确认。 其余凭证按规定时限计算抵扣即可。 4、注意事项 （1）公路通行费中的高速与一、二级公路通行费发票计算抵扣进项税额有严格的时限界限； （2）过桥、闸通行费没有规定截止的期限； （3）通行费的增值税电子普通发票在平台确认要自开具之日起的360日内； （4）以预存卡的形式进行存储消费时，要符合相关规定。 5、报表填报 一般纳税人企业在进行申报抵扣通行费增值税电子普通发票时，视同增值税专用发票处理，其进项税额填列进增值税发票栏次；而其他凭证计算抵扣的进项税额，均应计入到增值税附表二的第8栏即其他栏次进行申报抵扣。 |
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