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解税宝 2018-08-23 14:33:15 2018，史上最全的增值税税率！（基本税率、低税率、零税率、征收率) 一、基本税率(必须记住) 二、低税率 三、零税率 四、征收率（复杂）  一、基本税率：16%（一般纳税人） 1.一般纳税人销售或进口货物，除适用10%低税率、零税率外，适用16%税率； 2.销售劳务：16%； 3.有形动产租赁服务：16%。 二、低税率： （一）10%的低税率 （二）6%的低税率  适用低税率货物注释： ①花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油按照食用植物油10%的税率征收增值税。环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油不属于食用植物油范围，适用16%增值税税率。 ②农机包括：密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板等。 农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机属于农机，适用10%增值税税率。 ③国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，属于《增值税暂行条例》第二条规定的“图书”，适用10%增值税率。 ④动物骨粒属于《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）第二条第（五）款规定的动物类“其他动物组织”，其适用的增值税税率为10%。 【新增】饲料，是指用于动物饲养的产品或其加工品。具体征税范围包括豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙产品。 三、零税率 纳税人出口货物（另有规定的除外），境内单位和个人跨境销售规定范围内的服务、无形资产，税率为零。 1.境内单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率： （1）国际运输服务： ①在境内载运旅客或者货物出境； ②在境外载运旅客或者货物入境； ③在境外载运旅客或者货物。 （2）航天运输服务。 （3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： 研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。 （4）财政部和国家税务总局规定的其他服务。 2.其他零税率政策 （1）按规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率，未取得的，适用增值税免税政策； （2）境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位和个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适增值税零税率； （3）境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用免税政策。 3.境内单位和个人发生的与港澳台有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行。 四、征收率 1.征收率适用 （1）小规模纳税人； （2）增值税一般纳税人简易计税。 2.征收率类型 （1）常规的3%； （2）营改增后新增5%（不动产为主）； （3）减按2%、1.5%等计税。 （一）一般规定：小规模纳税人增值税征收率为3% （二）纳税人涉及固定资产的征收率总结  【解释】纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。 【小结】销售固定资产的征税原则：进项可以抵，销项适用税率；进项不能抵扣，应纳税额适用征收率。 （三）传统增值税的征收率事项  （四）营改增中的常见3%征收率事项 1.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，差额计税，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，征收率3%； 2.非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可选简易3%； 3.一般纳税人提供教育辅助服务、非学历教育服务，可选简易3%； 4.一般纳税人建筑服务中的老项目、甲供、清包，可以选择3%； 【新增】一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 5.一般纳税人提供的公共交通运输服务可选择简易计税3%； 6.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计等服务，以及在境内转让动漫版权可选择简易计税3%； 7.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务可选择简易计税3%。 （五）不动产出售的征收率5% 1.小规模纳税人的不动产出售，除另有规定外5%； 2.一般纳税人销售营改增之前取得的不动产、转让房地产老项目可选简易5%； 3.纳税人转让营改增之前取得的土地使用权，可选简易5%； 4.自然人销售住房，简易5%，也可能免税。 （六）不动产租赁的征收率5% 1.一般纳税人出租营改增之前取得的不动产，可选简易5%； 2.营改增之前取得的不动产融资租赁合同，可选简易5%； 3.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可选简易5%； 4.个人（含个体工商户和自然人）出租住房减按1.5%，出租非住房5%（个体工商户适用简易计税方法的情况下）。 （七）其他的征收率5% 1.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。 2.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣选择差额计税的。 【注意】一般纳税人劳务派遣企业，可以选择全额计税，税率6%，可以开专票。 （八）3%或者5%征收率 小规模纳税人提供劳务派遣服务，可按取得的全部价款和价外费用为销售额，依3%的征收率计算缴纳增值税； 小规模纳税人提供劳务派遣服务，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，依5%的征收率计算缴纳增值税。（不得自行开具增值税专用发票，可以开具普通发票） |
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