增值税涉税稽查越来越严，会计小心这5个问题

一、纳税人购进农产品，取得哪些可以按照12%扣除？

一是农产品收购发票或者销售发票，农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票；二是取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书；三是从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票，以及小规模纳税人开具的增值税普通发票，不得抵扣进项税额。

二、5月1日后增值税税率有哪些变化？

自2018年5月1日起，⑴纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%；⑵纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%；⑶纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额；⑷原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%；⑸原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。

三、加油站可不可以转登记为小规模纳税人？

为加强对加油站的增值税征收管理，《成品油零售加油站增值税征收管理办法》、《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》明确要求，从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过小规模纳税人标准，一律登记为一般纳税人，按增值税一般纳税人征税。所以成品油零售加油站仍不可转登记为小规模纳税人。

四、建筑企业收到预收款时，需要向发包方开具发票，并预缴税款吗？

增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。建筑企业收到预收款时应税行为尚未发生，不能按照该时间确认纳税义务发生，不可以提前开具增值税发票。建筑企业收到预收款虽然尚未发生纳税义务，但是已经发生预缴义务，应根据《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》规定预缴税款。

五、房产转租需要再缴房产税吗？

单位和个人出租房产的，房产税由产权所有人按照取得的租金收入缴纳房产税，《房产税暂行条例》明确房产税的纳税义务人为房产所有人，而转租人对于转租房产不具有所有权，仅有使用权，所以转租行为不应征收房产税。