【原】这些申报误区，请立马纠正

二哥税税念 2020-10-21

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误区一、不开票就不用申报纳税

正解：你只要属于增值税征税范围，且达到纳税义务时间，你就应该申报缴纳增值税，开票并不是唯一标准，如果达到纳税义务时间，就算没有开票也需要申报。

一般纳税人

方法1

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报。

比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率16%。开票收入还有200（不含税），税额32。那么填表如下，当期的未开票收入和税额填写到附表一的5、6列。

后期开了发票，需要填写两个地方。

在开票发票相应栏次填写开票数据同时在未开票发票栏次填写其对应负数金额。

比如，上述116的未开票申报，次月又开具了发票。同时当月还有200的不含税开票收入。那么申报表填表如下：

方法2

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过抵减开票栏销售额方式申报。

比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率16%。开票收入还有200（不含税），税额32。那么填表如下，当期的未开票收入填写到附表一的5、6列

对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税不在“未开票收入”填列负数，而在开票销售额中减去已经申报的未开票收入，将差值填列到“开票收入”的相应栏次。

说的简单点，就是不填写补开票的数据。

比如，上述116的未开票申报，次月又开具了专用发票。同时当期还有200的不含税开票收入，申报表第1、2列只填写当期200的数据。

以上两种方式是目前各地在对未开票收入申报后期补开发票后如何冲减的主要两种方式。

两种方法都有运用，实践中，纳税人以主管税务局规定的方式来执行。

小规模纳税人

比如你有10万的未开票收入，那么你就都填写在第一栏，第2、3栏是其中项，没有开票就不用填写。

如果次月10万元均补开开具了增值税普通发票，那么申报表不需要再重复申报这个10万。

这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。

误区二、月销售不超过3万，季度不超过9万，免征增值税，不需要申报了

正解：不管当期是否产生增值税，纳税人都应该按期申报，小微企业免征增值税也需要进行申报。

如何申报？

二哥税税念公司是小规模纳税人，按季度申报增值税，2018年第二季度，公司实现销售收入8万元，均自开了增值税普通发票。

那么4月份申报增值税时候，直接填写在增值税纳税申报表的第9行、10、17、18行，如下图。然后保存申报即可。

误区三、当期认证的发票不着急申报，等有销售时候再申报抵扣

正解：当期没有销项，认证了也必须申报，申报结果体现为留抵。

有部分纳税人认证后不填写申报表有个原因就是觉得当期没开票，没有销项，那我就不抵扣，留着下期抵扣。

其实这种操作是错误的，抵扣需要认证次月就申报，就算当期没有销项，也要申报抵扣，申报表在你填写进项后会自动形成当期留抵，待到你下期有销项时候，你可抵扣的进项税会自动算上上期留抵数。

认证有期限，自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认。

但是，有些纳税人光知道这个期限了却忽视了另外一个期限，也就是说把认证当成抵扣，心想着发票认证了、勾选了就完事了。结果在次月申报期填写申报表时候就不填写这部分认证的数据，导致后面申报不上了。

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发〔2003〕17号）、《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）文件规定，增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。
根据《国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局海关总署公告2013年第31号）规定：对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。

如果你没有在认证次月填写申报表申报进项税，申报也是能通过比对的「申报数小于等于认证数」.

但是，以后你要补填写这部分不行了。首先技术上你补填肯定导致申报数大于认证数，申报系统无法比对通过，其次条文规定上你也不符合抵扣条件，所以面临不能再抵扣的风险。

误区四、符合小微企业的小规模纳税人增值税申报方法都一样

正解：同为小微，公司和个体户增值税申报大不同

如何填写？

增值税申报表免税销售额的其中项有三栏，小微企业免税销售额、未达起征点销售额、其他免税销售额。

根据要求，第10栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，个体工商户和其他个人不填写本栏次

第11栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，本栏次由个体工商户和其他个人填写。

也就是说，个体工商户和其他个人都只能填写11栏，就算你是超过起征点，用了小微企业免征增值税的政策，你也是填写11栏。

第10栏是非个体的符合小微企业政策的填写的。

二哥税税念五金杂货铺「个体户」1季度增值税的时候就应该这样填写申报表。