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货币资金，看似简单，因为大部分的小朋友走进审计行业，底稿都是从货币资金开始。 实际上，货币资金是很复杂且风险很高的项目。 我曾经专门花了一段时间来研究现金流，因为现金流进入中国不到20年的时间，对现金流的研究有限，企业人员对现金流量表不重视，当然，很大程度上是不会编制现金流，尤其是附表。 我认为，现金流的管理，才是一个企业管理的核心。只有保证了现金流的健康，一个企业才能正常的运转。我把现金流，比作是一个企业的血液。 其实，从很多的上市公司的舞弊案件中可以找到，很多的舞弊，就发生于货币资金。因为，现金流的伪装，并不是一件容易的事。 那么，我们今天先不谈现金流，回到货币资金，我们如何对货币资金进行审计。 一、根据风险导向的思想。我们先对企业的现金有一个整体的了解。 总共有多少现金，有多少银行账户，存放在何处等。 企业的收入方式，现金、汇票、支票、银行转账等。 企业付款的方式、现金、汇票、支票、银行转账等。 这样心里对整个企业的现金状况就有一个整体的了解，对于可能发生风险的领域，心里也有一个大概的“谱” 二、货币资金最重要的一点是搜集资料，其实包括但不限于：银行对账单，银行存款余额调节表，银行询证函、开户信息，贷款卡信息，现金盘点表等。 1、核对货币资金数字，看其是否正确。 2、银行存款调节表，要注意不相容职务相分离，应由出纳以外的人员编制，并且需要审核，并查明差异的原因。并考虑对大额的差异是否进行调整。对于未达账项，长期存在的要给予重点关注。并考虑其合理性，比如一笔收款，是企业已收，银行未收，那么你可能就要重点关注了，因为正常来说如果银行都没收到款，企业又有什么依据来做已收款等。 3、付款方面，要注意授权审批制度，看企业的制度和相应的凭证，关注其是否按照规定进行审批。 4、银行存款必须全部函证，并保证回函。函证是审计中最有利的证据。但要对函证的过程进行有效的控制，以防客户做一些小动作。比如：可以又审计人员跟随被审单位人员一起去银行函证，或者要求银行亲自将函证寄回事务所等。 5、对于外汇，汇率进行重新计算，验证金额是否正确。 6、关注有无受限的银行存款，定期存款等。 7、对现金进行突击盘点，关注有没有白条，还有一些非现金的物品等。 8、对部分银行对账单的收付款进行追查，主要关注有没有收款不入账，虚列费用等转移银行存款。有没有小金库。 做到以上的程序，我认为对于货币资金的审计，已经做到了各项认定的公允反映，并将审计风险降低到低水平。当然，在审计过程中，还涉及到各个科目之间的关联，比如审查付款的时候，要注意一同对应付账款，存货采购，费用支出等进行同时考虑，各个科目间的交叉审计，对于审计来说，尤其重要。 货币资金，在实际工作中操作比较简单，容易上手，若有不足之处，还请各位同仁指点。
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