最新Excel计算每月工薪所得个人所得税函数公式

东东东gd 2018-09-05

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最新版的个人所得税法修改通过后，从2018年10月起就可以享受税前扣除5000元的待遇了。很多财务人员就懵了，个人所得税咋算呢？

一、月度税率表转换和速算扣除数的计算

目前，新华社受权发布了修订后的《个人所得税法》全文，后附的税率表是全年的。工薪所得，按新个税法属于综合所得，因此应适用税率表一。

因此，要计算月度个人所得税，第一件事就必须将税率表一转换为月度的，同时为计算方面还应计算出速算扣除数。

计算过程说明：

1、全月应纳税所得额：是根据新个税法税率表一除以12得出各区间的数额。

2、最低所得和最高所得：为所得额区间下限和上限数额。

3、最低税额和最高税额：用最低所得和最高所得乘以该区间对应的税率。

4、实际税额：是指该区间最高所得实际应纳税额。计算过程如下：

级数1：在单元格H2输入函数公式“=F2*C2/100”；

级数2：在单元格H3输入函数公式“=(E3-D3)*C3/100+H2”；

级数3至级数8：将单元格H3的函数公式批量复制到单元格H3至H8即可。

5、速算扣除数：在单元格I2中输入函数公式“=F2-H2”，然后向下批量复制即可。

计算完成后，对“速算扣除数”栏复制并粘贴为数值，然后就可以将辅助计算列删除，就得到了一份含有速算扣除数的月度税率表，如下：

二、月度综合所得个人所得税的计算

（一）利用IF函数计算

根据新修订的个税法，在计算个人所得税时，综合所得以每月收入扣除费用5000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为纳税所得额。

专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。其中专项扣除金额是需要从员工工资中扣除，而专项附加扣除则不需要从工资扣除，但是需要在计算个人所得税应纳税所得额时扣除。因此，在制作工资表时，需要把这些因素考虑进去。如果原来企业的工资表如下的话：

那么，从2019年1月1日起，单位的工资表格式应修改为如下：图-3

说明：

1.工资表中“社保”、“公积金”及“专项附加扣除”数据是随便填写的，相关标准以税法规定为准。此处是为讲解函数公式将这些项目合并在一起的，如果个人所得税申报系统上需要将基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金和子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出分别明细申报的，在制作工资表时应按申报系统要求的顺序明细分开，以便于后期申报表利用Excel版本的工资表批量导入。

2.在“应税所得”列的单元格I3输入函数公式“=IF(G3-H3-5000<0,0,G3-H3-5000)”，然后向下批量复制。

在“个人所得税”列的单元格J3输入函数公式：

=ROUND(IF(I3<3000,I3*3%,IF(I3<12000,I3*10%-210,IF(I3<25000,I3*20%-1410,IF(I3<35000,I3*25%-2660,IF(I3<55000,I3*30%-4410,IF(I3<80000,I3*35%-7160,I3*45%-15160)))))),2)

然后，向下批量复制至全部员工。

为保证计算结果都是保留2位小数，特在IF函数前嵌套了四舍五入的函数ROUND。

此处，IF嵌套层数较多，显得有点复杂。如果单位员工的工资水平没有那么高，其实不用嵌套那么层。比如单位员工中最高月工资都在30000元以下，减去5000元和专项扣除等，应纳税所得额实际都不到25000元，那么完全嵌套至税率20%即可了，这样的话函数公式就可以简化如下：

=ROUND(IF(I3<3000,I3*3%,IF(I3<12000,I3*10%-210,I3<25000,I3*20%-1410)),2)

（二）利用MAX函数计算

如果仍然是如图-3，则可以在“个人所得税”列的单元格J3输入函数公式：

=ROUND(MAX(I3*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,210,1410,2660,4410,7160,15160},0),2)

（三）利用LOOKUP函数计算个人所得税

在利用LOOKUP函数计算个人所得税时，需要对个人所得税的税率表做个简单变形处理，如图-4：

对于上述图-4表，应在Excel文档中单独做一份工作表“税率”。

那么，对于工资表图-3的个人所得税计算，我们可以在“个人所得税”单元格J3输入如下函数公式：

=ROUND(I3*LOOKUP(I3,税率!$A$2:$A$8,税率!$B$2:$B$8)/100-LOOKUP(I3,税率!$A$2:$A$8,税率!$C$2:$C$8),2)

然后向下进行批量复制填充。

（四）利用VLOOKUP函数计算个人所得税

与利用LOOKUP函数计算个人所得税雷同，不再赘述。

总结：对于月度工薪所得的个人所得税，我们共用了4种不同函数进行计算，各有利弊。财务人员可以结合企业的具体情况和自己对函数掌握的熟练情况，选择自己熟练掌握的一种函数计算即可。

三、关于年终奖计算的问题

在旧版个人所得税法的情况下，年终奖有专门的计算方法，但是原来是不需要进行年终汇算清缴，目的是通过年终奖的特殊算法将领取年终奖当月收入拉平均一点避免边际税率问题带来高税负。新版个人所得税法出台后，由于要进行汇算清缴，就不存在边际税率的影响问题，可以预计原来的年终奖特殊算法可能会取消。

即便是最终取消了原来的年终奖特殊算法，那么还有一个衔接问题。有人说，如果从2019年1月1日起取消了年终奖的特殊算法，那么年终奖可以在2018年12月31日前发放吗？如果你确实在2018年度使用过年终奖的计税方法，那么是可以的，如果在2018年度上半年已经使用过一次就不行了，因为年终奖的特殊算法一年只能使用一次。即便2018年度还没有使用，那么2018年度年终奖所得税具体该怎么算，还有个问题就是每月是扣3500元还是5000元呢？所以，大家不要着急，财政部和国家税务总局肯定会出台衔接处理办法的。