「三个方案」解决向个人购买支出，没有发票问题（二）

前期我们讲了《解决向个人购买支出，没有发票问题！（一）》（详见2018.8.14头条文），今天我们一起来聊聊方案二！

方案二：自行开具收购发票

参考《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十四条 《办法》第十九条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：（一）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（二）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。因此，企业可以依法自行开具收购发票。

01 适用范围

纳税人向农业生产者个人购买自产农产品，可以向主管国税机关申请领用收购发票。纳税人向农业生产者个人购买自产农产品，开具收购发票；纳税人向农业生产者个人以外的单位和个人购买农产品，应当向对方索取增值税专用发票或普通发票，不得开具收购发票。

02 开具流程

根据《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第19号）二、（五）：纳税人通过增值税发票管理新系统，使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样。

03 增值税抵扣政策

《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第二条、第三条相关规定，纳税人购进农产品，开具农产品收购发票的，以农产品收购发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

问

纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额如何进行操作？

答：1.购买农产品时取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票时按照票面税额或计算税额，先抵扣10%（购进扣税）；

2.购买的农产品用于生产销售或委托加工16%税率货物，于生产领用当期按12%扣除率与10%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额（实耗扣税）；

3.加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按10%税率（扣除率）抵扣税额÷10%×（12%-10%）。（根据原青海国税相关答疑修改，相关税率、扣除率已按照《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）调整。）