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前几天厦门税务在做2018年第四季度个人所得税相关申报知识问答的时候，有这么一段话引起了广大读者朋友的讨论。 厦门税务： 部分误将工资劳动所属月份做为税款所属期，长期“提前”办理申报的扣缴单位（比如单位9月发了员工8月劳动期的工资，税款所属期本应是9月，申报期在10月，但因为误将税款所属期认定为8月，而提早在9月份申报期内就办理了扣缴申报） 纠正方法：如果想在10月申报期内改回正确的申报做法，可以在10月份申报期内，对税款所属期9月进行一次零申报，并自11月申报期起恢复正常申报（即到了11月份再申报税款所属期（工资发放时间）为10月的个人所得税）。 很多人表示没看懂，为什么要补一次零申报？why？ 其实这个事情，小编带大家从头来看，你就非常清晰了。
假设小编公司2018年1月初成立经营了，公司成立后去税务做了信息补录，然后核定了税种，从2018年2月开始进行纳税申报。 公司1月份就开始计薪，但是也是采用的当月工资次月发放，1月的工资2月发，以此类推。我们以3个月的账务处理和申报来演示一下。
为了方便，小编这里假设社保、公积金都是以8000为标准购买的，个人社保和单位承担社保数据如下图。
注意，分录明细科目能简化都简化，为了方便演示。 1月账务处理 为什么要计提工资，这个很简单，就是会计核算的权责发生制，属于当期的费用不管 是否支付都应该在当期列支。 1、计提1月工资 借：管理费用-工资 8000 贷：应付职工薪酬 8000 2、计提1月单位承担社保公积金等 借：管理费用-社保、公积金 3217.20 贷：应付职工薪酬 3217.20 1月份税务申报处理，由于公司1月份成立，1月核定税种，从2月开始申报，1月不需要申报。 2月账务处理 1、计提2月工资 借：管理费用-工资 7200 贷：应付职工薪酬 7200 2、计提2月单位承担社保公积金等 借：管理费用-社保、公积金 3217.20 贷：应付职工薪酬 3217.20 3、发放1月工资
借：应付职工薪酬 8000 贷：应交税费-应交个人所得税 165.80 贷：其他应付款-社会保险费、住房公积金等 1792 贷：银行存款：6042.20 发放工资时候代扣个人所得税，为什么是时候发放时候代扣？因为个人所得税法实施细则规定的很清楚，第三十五条扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。 2月税务处理 这个是问题关键点，因为开业就核定了个人所得税工资薪金代扣代缴，那么2月肯定要申报的，申报的是税款所属期是1月的税。 这个其实大家都清楚，比如增值税，我们都是次月申报上月的，个人所得税也是这样，扣缴义务人每月扣缴的税款，应在次月15日之内缴入国库。 但是1月没有实际发工资，1月所属期我并没有代扣税金，分录也看的出来，那么我只有进行一次零申报。如图，我在2月7日进行1月所属期的申报，是零申报。
3月账务处理 1、计提3月工资 借：管理费用-工资 8400 贷：应付职工薪酬 8400 2、计提3月单位承担社保公积金等 借：管理费用-社保、公积金 3217.20 贷：应付职工薪酬 3217.20 3、发放2月工资
借：应付职工薪酬 7200 贷：应交税费-应交个人所得税 85.80 贷：其他应付款-社会保险费、住房公积金等 1792 贷：银行存款：5322.20 3月税务处理 3月进行个人所得税申报当然是申报税款所属期是2月的，也就是2月实际发放时候扣下的个人所得税165.80。 注意，这里可以看出1月的工资，2月发放，实际申报都是3月份了。 借：应交税费-应交个人所得税165.80 贷：银行存款 165.80 所以，记住税款所属期并不是你的工资劳动所属月份，而是你的工资实际发放，实际取得期间。 整体来看，我们的工资核算和发放以及纳税申报是这样的。
所以你可以看到，正常情况下，从2月开始申报，会有一个零申报，因为1月实际并没有发放工资，2月申报1月税款所属期时候就是零申报。 但是目前很多人一开始就没有进行零申报。2月申报的时候，直接以实际2月发的1月的工资数据进行了申报。以此类推，每个月都是以工资劳动所属月份做为税款所属期的。 那么实质上，你就是“提前申报了”，步子迈大了一步。 其实这个在平时到没有谁刻意去注意这个，但是在这次3500调整到5000的过渡期，就存在一个问题。 你快了一个月，那么，别人10月申报的是9月所属期的税款（9月发放的8月的工资），你在9月就把它已经申报了。 那么，这种情况到10月。 10月发工资时候按规定是可以按5000扣的，如果这个时候个人所得税申报系统，如果还没有调整这个“起征点”，那么你十月发的按5000扣了个税，你当月在提前申报的时候，系统可能没法满足你的按5000扣，那么你实际发的和你申报的就差了。 当然系统具体怎么调，会不会考虑很多企业这个因素，现在不得而知。如果10月申报期结束后系统才升级调整，那么你会陷入尴尬的境地，按5000给员工扣，但是却有没法在10月申报。 所以，如果出现这种情况，厦门税务建议你零申报一个月，不之前跨步走的哪一步缩回来，保持步调一致，就肯定没问题了。 来源：二哥税税念 |
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