售房时发放的礼品究竟是否视同销售缴纳增值税？还要注意哪些问题？

关于这个问题，和穗友们分享两点，一则是赠送礼品是否需要视同销售缴纳增值税，二则，就是赠送是否需要代扣个税。

一、赠送礼品是否需要视同销售缴纳增值税

对于这个问题，在《税苑微课》土增系列课程中，王皓鹏老师曾在《房产企业买房送家电土地增值税收入该如何确认？》的原创文章中有分析，大家可以点读温故。

同时，小编又收集了几个地区的政策指引，供大家参考学习：

1、河北省国家税务局 关于全面推开营改增有关政策问题的解答（二）

《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条第二款规定，视同销售不动产的范围是：“单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。”

房地产开发企业销售精装修房，已在《商品房买卖合同》中注明的装修费用（含装饰、设备等费用），已经包含在房价中，因此不属于税法中所称的无偿赠送，无需视同销售。房地产企业“买房赠家电”等营销方式的纳税比照本原则处理。

例如：房地产公司销售精装修房一套，其中精装修部分含电器、家具的购进价格为10万元，销售价格200万元，并按照200万元全额开具增值税发票，按照11%税率申报销项税额。此时，无需对10万元电器部分单独按照销售货物征收增值税。

2、山东全面推开营改增试点政策指引（七） 

九、房地产开发企业“买房送装修、送家电”征税问题

房地产开发企业销售住房赠送装修、家电，作为房地产开发企业的一种营销模式，其主要目的为销售住房。购房者统一支付对价，可参照混合销售的原则，按销售不动产适用税率申报缴纳增值税。

3、全面推开营改增政策指引（海南）

关于房地产开发企业销售精装修房所含装饰、设备是否视同销售问题。《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条第二款规定，视同销售不动产的范围是：“单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。”  

房地产开发企业销售精装修房，已在《商品房买卖合同》中注明的装修费用（含装饰、设备等费用），已经包含在房价中，因此不属于税法中所称的无偿赠送，无需视同销售。

通过海南的答复内容，我们可以确定，买房送礼品，并非实际意义上的“无偿赠送”，而是因为，业主买房我才送的。另外，穗友们在签订合同时，也应避免出现“无偿赠送”的字眼。还有安徽、河北、厦门等地方的政策内容，答复基本都是一致的，那就是销售房产的同时，赠送的礼品是不需要视同销售，不需要缴纳增值税的。

二、赠送礼品是否需要代扣个税

对穗友们而言，一个耳熟能详的政策就是《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》，财税[2011]50号文件。

大家都清楚的知道，在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，是不征个人所得税的。但是，文件同时明确，在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

所以，客户作为业主购买房产的同时，取得的礼品，不征收个税。但是，如果客户仅仅是参与活动而取得的礼品，就需要按照“其他所得”，由房产企业作为代扣代缴义务人，代扣个人所得税。

说到“其他所得”，就不得不提及本次的个税改革，新个税法将原个税11个征税项目，调整为9个应税项目，删减的项目中就有“其他所得”。

细心的穗友们就会发现，那“随机向本单位以外的个人赠送礼品”是否就意味着不需要缴纳个人所得税了？

这个问题在《税苑微课》稽查系列课程中，蓝敏老师与大家分享探讨过，穗友们可以回听学习。当然，大家也可以留言讨论，直抒己见。