原创||10月小规模纳税人增值税申报操作指南

小规模纳税人的申报流程是什么

解答

小规模纳税人在征期内进行申报：

首先：

如果小规模纳税人已购买税控盘，需要抄报税，然后进入纳税申报；如果没有税控盘，不需要抄报税，直接进入纳税申报。（下表示范）

其次：抄报税||纳税人在征期内登陆开票软件抄税，并通过网上抄报或办税厅抄报，向税务机关上传上月开票数据。

再次：纳税申报||纳税人登陆网上申报软件进行网上申报。网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。

1、通过内蒙古国地税联合网上办税厅进入，选择国税申报。

   

    2、选择纳税人名称，选择免费通道。

       3、选择已阅读，自动进入申报页面

     4、进入申报页面，选最左边的【增值税纳税申报表】

最后：清零解锁||申报成功后，纳税人返回开票系统对税控设备进行清零解锁。

智杰提醒：

    

小规模纳税人在申报过程中，一定要注意一下几点：

1

小微企业增值税优惠

    

    增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务按月申报月销售额不超过3万元（按季申报纳税9万元），销售服务、无形资产月申报销售额不超过3万元（按季申报纳税9万元）自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。

享受优惠政策的销售额，包含四层意思：

第一：销售额为不含税销售额，这就需要会计在申报的时候，将含税销售额转化为不含税销售额。

第二：销售额，包含自开普通发票的销售额和自开或代开增值税专用发票的销售额，这一点很重要，不仅仅是指普通发票开具的销售额。

第三：销售额按月超过3万元（按季超过9万元）全额征税，不是对超过部分征税，而是一旦超过限额就要全额征税。

 

例如：按季申报，第二季度累计销售额10万元，是对10万元申报征税，不是按照1万元（10-9）申报征税。

第四：销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额与销售服务、无形资产分开核算，分别享受，这一点对于兼营企业十分重要。

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小规模纳税人代开或自开增值税专用发票不减免增值税

小规模纳税人可以自开专票的情形：

1.住宿业：提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为。

2.鉴证咨询业：提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他应税行为。

3.建筑业：提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为。

4.工业：发生增值税应税行为。

5.信息传输、软件和信息技术服务业：发生增值税应税行为。

 

  1.小规模纳税人自开或代开专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

 

 2.由于一般纳税人取得增值税专用发票可以抵扣，所以小规模纳税人代开或者自开增值税专用发票，即使按月不超过3万元（按季不超过9万元）也不能享受免税政策。

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填写申报表需要特别注意的事项

1.根据不同的计税依据，找对相应栏次，不能任意填写。

2.代开或自开增值税专用发票的，都分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

（1）如果是税务局代开专票的，系统会自动上数，纳税人不需要填写。

（2）如果是企业自行开具专用发票的纳税人需要自行填写。

   

   不论是自开还是代开专用发票，一定要把该销售额填写在3%第1栏次（5%第4栏次）否则系统会出现比对异常，无法申报。

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不同情况申报处理案例解答

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当期开具普通票，不开具专票，销售额未超9万元的情形

   

案例1：

   A公司是一家商贸企业，小规模纳税人，增值税按季申报，2018年7月到9月自开普通发票不含税销售额10,000元，填写小规模纳税申报表。

智杰分析：

      本例按季申报累计销售额未超过9万元，可以享受小微企业优惠，申报表填写如下：

2

当期开具普通发票，不开具专票，销售额超9万元的情形

 案例2：

      A公司是一家商贸企业，小规模纳税人，增值税按季申报。2018年7月到9月自开普通发票不含税销售额200,000元，填写小规模纳税申报表。

  智杰分析：

      本例按季申报累计销售额超过9万元，不可以享受小微企业优惠，申报表填写如下：

3

当期开具普票，自行开具专票，合计未超9万元的情形

案例3：

    A公司是一家商贸企业，小规模纳税人，增值税按季申报。2018年7月到9月销售额15,000元，其中自开普通发票不含税销售额10,000元，自开增值税专用发票不含税销售额5,000元，填写小规模纳税申报表。

智杰分析：

      本例按季申报累计销售额未超过9万元，可以享受小微企业优惠，自行开具增值税专用发票，该部分不减免，申报表填写如下：

4

开具普通发票，自行开具专票，合计超9万元的情形

案例4：

    A公司是一家商贸企业，小规模纳税人，增值税按季申报。2018年7月到9月销售额105,000元，其中自开普通发票不含税销售额100,000元，自开增值税专用发票不含税销售额5,000元，填写小规模纳税申报表。

智杰分析：

      本例按季申报累计销售额超过9万元，不可以享受小微企业优惠，自行开具增值税专用发票，该部分不减免，申报表填写如下：

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开具普通发票，代开专票，合计超9万元的情形

案例5：

    A公司是一家商贸企业，小规模纳税人，增值税按季申报。2018年7月到9月销售额105,000元，其中自开普通发票不含税销售额100,000元，代开增值税专用发票不含税销售额5,000元，填写小规模纳税申报表。

智杰分析：

      本例按季申报累计销售额超过9万元，不可以享受小微企业优惠，代开增值税专用发票，该部分不减免，申报表填写如下：

智杰提醒：

         税务局代开增值税专用发票，税款直接在系统缴纳，所以本期形成预缴税款，本期只需要缴纳差额部分就可以，480元的税控器与服务费本期可以抵减，这一点一般纳税人与小规模纳税人没有差异！

         鉴于实务问题，我们只讲解“税控服务费”和“税控器价款”减免税处理..............

政策依据：

       《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号）第五条规定，纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：
　　   增值税小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》第16栏‘应纳税额减征额’。

        当本期减征额小于或等于第15栏‘应纳税额’按本期减征额实际填写；

        当本期减征额大于第15栏‘应纳税额’按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

智杰分析：

         

        1、因为是直接减税，所以本月只要有税你就减免，但是减免的限额一定是：减免以后，应纳税额（减免前）至少是“0”。你可以这样想，如果本期【第15栏‘应纳税额】是30元，你要减免280元，税务局还得给你退还250元，所以你这次只能减免30元，剩余部分以后按照此方法继续减免就可以。

       

       2、记住了，税控器服务费以及税控器的发票不要认证，法定减免了，你再认证，过分了啊！