干货来了！农产品增值税进项税额核定扣除计算！

农产品增值税进项税额核定扣除试点扩围啦！！！而且，目前大连区域所有纳入试点范围的行业核定扣除方式均为投入产出法...

农产品增值税进项税额核定扣除？投入产出法？都是神马？

不要着急，待小编为您一一讲来

       

农产品增值税进项税额核定扣除——简言之，就是试点纳税人购进农产品由原来的凭票抵扣转变成计算抵扣，具体详细的介绍大家可以动动小手，搜一下《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（ 财税〔2012〕38号）

          

前排提问：企业实行农产品核定扣除需要几步？

答：三步：备案——进项税额转出——计算抵扣

下面，我们就结合例子谈核定扣除计算 

第一步:先区分产品原材料是否属于农产品

这里的农产品是指列入《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）的初级农业产品。(另外，小编附赠一条锦囊妙计：税率16%的货物一定不属于农产品，但税率为10%的货物不一定属于农产品)

     鉴于小编是个十分喜欢美食的人，我们就以面包为例吧...

由此可以看出，制作面包君的原材料属于农产品的包括：面粉、鸡蛋；不属于农产品的包括：椰蓉、奶油

　

第二步:分别处理

1)非农产品的原材料正常凭票抵扣，聪明如你们，小编就不赘述了

2)属于农产品的面粉、鸡蛋计算抵扣，具体方式如下:

a.取得增值税专用发票-认证不抵扣

b.计算可抵扣农产品进项税额（计算公式走一波）：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）

当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量

(对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。)

期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）

好长的公式，这是什么，我是谁，我在哪

额，还是继续我们的例子吧

一般纳税人甲企业为烘焙企业。被当地税务机关确定纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，并被确定按照投入产出法核定扣除购进农产品进项税额。甲企业2018年5月销售上述面包5吨。

假定：甲企业本月无其他业务；主管税务机关核定该品类面包单耗：面粉0.7；鸡蛋0.06。面粉平均购买单价：4600元/吨；鸡蛋平均购买单价：7000元/吨。

那么当期允许抵扣农产品增值税进项税额=5×0.7×4600×16%/(1+16%)+5×0.06×7000×16%/（1+16%）=2510.35元

第三步：申报表填写

      企业在税务局备案后，网报会在纳税人申报时自动弹出如下报表——《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）

1.《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》

2.《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》

3.《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》

4.《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》

　　

好多表啊

冷静，听小编说，

实际上需要填写的只有一张表哦，

请往下看

就是这个了，

大家只需如实填写下面这张表即可

　　

接下来，神奇事件一:上张表格的数带到这张了呢

　

神奇事件二:第一张表格的数也带到这一张了

　　

大事完毕！！！接下来，大家就可以按照正常程序进行收入和其他非农产品进项等项目的申报了...

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来源：政策法规科