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一、月末，结转未交增值税 1.结转预缴增值税 企业应在月末将“预缴增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目， 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费—预缴增值税 应当注意的是： 房地产企业预交增值税后，需要在纳税义务发生当月才将“应交税费—预缴增值税”转入“应交税费-未交增值税”，纳税义务未发生前无需结转预交增值税。 2.结转当月应交未交或多交的增值税 月度终了，企业应将当月应交未交或者多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。 ①对于当月应缴未交的增值税 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交增值税-未交增值税 ②对于当月多交的增值税 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税） 二、缴纳增值税 次月，根据“应交税费”的二级科目—“应交增值税”、“未交增值税”、“简易计税”的贷方余额缴纳增值税。
若期末“应交税费-应交增值税”科目的余额在贷方，则次月应根据贷方余额缴纳增值税；若余额在借方，则暂时不用缴纳增值税。 借：应交税费-应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 对于采用简易计税方法的项目： 借：应交税费-简易计税 贷：银行存款
如果期末“应交税费-未交增值税”科目余额在贷方，则次月应根据贷方余额缴纳增值税；若余额在借方，则证明增值税账户还有余额，暂时无需缴纳增值税。 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款
对于当期直接减免的增值税应当计入当期损益 借：应交税金-应交增值税（减免税款） 贷：营业外收入/管理费用等 三、应交税费相关科目在财务报表中的列示
特别说明： 对于房地产行业，一般情况下企业均为一般纳税人，鲜有小规模纳税人，因此本系列文章中对于小规模纳税人的账务处理略，若有个别的房地产企业暂时为小规模纳税人，可比照本文中一般纳税人的简易计税方法下的账务处理进行参考。 转自：中道财税-我们致力于保护作者版权，除我们确实无法确认作者外，未注明来源，如涉及侵权，请及时联系我们删除，并表示歉意，谢谢！联系电话：18931846983房地产纳税服务网 |
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