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小薇说财税 2018-11-07 20:35:13  摄影：汉风 作者：阿福财税 今天，让我们一起来继续探讨另一种具有抵扣功能的很特别的凭证——农产品收购凭证吧！ 1、抵扣主体 依据相关规定，一般纳税人企业在收购农产品时，可使用带“收购”字样的增值税防伪税控系统开具的普通发票，进行税款抵扣。 2、抵扣范围 农产品收购发票实际上是增值税普通发票的特殊种类，它必须通过增值税防伪税控系统开具，同时只允许收购单位向农业生产者自然人开具。 3、抵扣流程 一般纳税人依据收购的农产品，开具收购发票，并要在抵扣联后面附上实际销售农户的身份证复印件，按发票的总金额的10%计提进项税额进行抵扣。 4、注意事项 （1）农产品收购凭证的进项税抵扣日期，没有一个明确的时间期限； （2）收购凭证的开具对象要规范，即只能对自产农产品的农业生产者自然人开具农产品收购凭证； （3）自产农产品的自然人属免税范畴，收购方在开具农产品收购凭证时，在税率栏填免税字样； （4）对于未纳入核定扣除的深加工企业，允许企业在据实扣除进项税额的基础上，实行加计2%的扣除。 （5）依据财税【2012】38号等文件的规定，对纳入核定扣除进项税的农产品加工企业，不再实行凭票据实扣除制度。 （6）自产农产品的企业销售自产农产品时，可以开具免税的增值税普通发票，按10%进行计算抵扣，其功能类似于农产品收购凭证。切记，必须免税的才可以计算抵扣。 5、 报表填报 一般纳税人依据自行开具的农产品收购凭证，或从农产品自产单位开具的免税增值税普通发票，对进项税额计算抵扣后，填列进增值税附列表二第6栏中，对于符合加计扣除的，将加计扣除的金额填入附表8a当中。 |
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