|
01 工商注册认缴制下注册资本需要缴纳印花税？ 根据《印花税暂行条例》（国务院令第11号）和《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发[1994]025号）的规定，对记载资金的账簿，应按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。 如企业并未实际认缴出资，会计账簿上无记载实收资本和资本公积的金额，则不需要缴纳印花税。 从2018年5月1日起，将对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半（实际税率：万分之2.5），对按件征收的其他账簿免征印花税。 02 注册资本认缴制下股权转让不征收印花税？ 《印花税暂行条例》（国务院令第11号）《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定》（国税发〔1991〕155号）第十条的规定 根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定》（国税发〔1991〕155号）第十条的规定，'财产所有权'转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。根据《印花税暂行条例》（国务院令第11号）的规定，产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据，立据人按所载金额的万分之五贴花。 从上述可以看出： 1.注册资本认缴下的股权转让应当缴纳印花税。 2.因为印花税纳税义务产生的原因是，纳税人发生书立行为，与你的资本是否到位没有关系。 3.同时应当按股权转让协议约定的股权转让价格作为印花税的计税依据。 4.股权转让双方都应缴纳印花税。 03 一般纳税人只能开具增值税专用发票？ 【增值税暂行条例】 一般纳税人可以开增值税专用发票也可以开具增值税普通发票，不论开具哪种发票，税率都是一样的，一般纳税人的税率是由企业所从事的行业类型，货物类别确定的，与你开具什么样的发票无关。 04 服务型企业发生的成本费用全部计入“管理费用”是否正确 【企业会计准则】与【小企业会计准则】 这种理解是错误的，不论是商业企业还是工业企业、服务业各自都有自己的成本核算对象以及相应的成本核算项目。 服务业应该区分管理费用与主营业务成本的界限，按照各自的收益对象进行核算，如果小型企业无法区分，我们建议一次性放入“主营业务成本”科目核算。这样在企业所得税汇算清缴的时候就不存在无“成本”的状态，同理也不会有风险提示。 05 企业所得税采用查账征收的方式下，季度预缴所得税时，不能弥补以前年度亏损？ 【企业所得税法】与【企业所得税法实施条例】 企业所得税季报可以弥补以前年度亏损，且企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年，特殊行业除外，如下图  06 小规模纳税人期间取得增值税取得增值税专用发票不可以认证抵扣？ 国家税务总局公告2015年第59号 07 一般纳税人只能通过销项税减去进项税额的方式计算增值税？ 【增值税暂行条例】 一般纳税人有两种计税方式，如下图： 07 企业购进固定资产只能通过计提折旧的方式计入成本费用？
 08 一般纳税人取得增值税专用发票都可以进行抵扣？ 【增值税暂行条例】与【增值税暂行条例实施细则】 进项税不允许抵扣的原因分析 一般纳税人进项抵扣的2个核心原则 1．增值税遵循征扣税一致的原则，征多少扣多少，未征税或免税则不扣税。 2．购进的用于集体福利或个人消费的货物及其他应税行为，并非用于企业生产经营，也就无权要求抵扣税款，而应负担相应的税金。 1 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 智杰解答： 1.选择使用简易计税方法的就不允许再抵扣进项税额，一般计税方法与简易计税方法只能选其一。 2.免征增值税项目，本身不存在销项税，由于增值税“道道征道道扣”，所以不允许抵扣进项税，进项税额直接计入相关成本与费用。 3.交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出，是一种生活性消费活动，而增值税是对消费行为征税的，消费者即是负税者。因此，交际应酬消费需要负担对应的进项税额。同时，交际应酬消费和个人消费难以准确划分，征管中不宜掌握界限，如果对交际应酬消费和个人消费分别适用不同的税收政策，容易诱发偷避税行为。因此，为了简化操作，公平税负，对交际应酬消费所用的货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产不得抵扣进项税额。 4.涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于简易计税方法计税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的情况，对属于兼用于允许抵扣项目和上述不允许抵扣项目情况的，其进项税额准予全部抵扣。之所以如此规定，主要是因为，固定资产、无形资产、不动产项目发生上述兼用情况的较多，且比例难以准确区分。以固定资产进项税额抵扣为例：纳税人购进一台发电设备，既可以用于增值税应税项目，也可以用于增值税免税项目，二者共用，且比例并不固定，难以准确区分。如果按照对其它项目进项税额的一般处理原则办理，不具备可操作性。因此，选取了有利于纳税人的如下特殊处理原则 2 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 智杰解答： 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。这些非正常损失是由纳税人自身原因造成导致征税对象实体的灭失，为保证税负公平，其损失不应由国家承担，因而纳税人无权要求抵扣进项税额。 这里所指的在产品，是指仍处于生产过程中的产品，与产成品对应，包括正在各个生产工序加工的产品和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。产成品，是指已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。 3 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 智杰解答： 1.一般意义上，旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务主要接受对象是个人。对于一般纳税人购买的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，难以准确的界定接受劳务的对象是企业还是个人，因此，一般纳税人购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。 2.贷款服务进项税不得抵扣，也就是利息支出进项税不得抵扣的规定，主要是考虑如果允许抵扣借款利息，从根本上打通融资行为的增值税抵扣链条，按照增值税“道道征道道扣”的原则，首先就应当对存款利息征税。但在现有条件下，难度很大，一方面涉及对居民存款征税，无法解决专用发票的开具问题，也与当下实际存款利率为负的现状不符。 3.餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，主要是用于个人消费，因此其进项税额不能从销项税额中抵扣。 智杰提醒：切记住宿服务与旅游服务未被列入不可抵扣的项目。 09 全年应纳税所得额<> 财税〔2018〕77号 关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知
理解有误，要想享受10%的税率，必须同时符合以下条件 第一：从事国家非限制和禁止行业。 第二： 1.工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
2.其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 10 其他一些常见问题 1 零申报就等于不用申报？ 纳税申报是纳税人必须履行的一项义务，无收入没有生产经营的企业必须进行零申报，否则被税务局转入非正常，直接影响企业信用等级以及同一法人名下的公司无法进行领票等涉税业务。 2 企业注册使用法人的房屋不征收房产税？ 依据【房产税暂行条例及实施细则】规定，纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税，租金参照市场租赁价格确定。 3 小规模纳税人登记为一般纳税人注册资本有最低要求？ 没有，那是好几年以前的事情了。目前，企业根据自己的业务需求选择登记为一般纳税人就可以。 4 小规模纳税人一个季度营业额小于9万元免征增值税，那么超过9万元的，只就超过部分征税？ 你想的挺美好，真实情况是超过9万元的全额征税，不能差额征税。 |
|
|
