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近年来,我国偷税、逃税等危害税收征管的违法行为日益猖獗,并有愈演愈烈之势。从大腕明星到富翁富婆,从商贩个户到企业集团,偷税逃税频频发生,性质越来越恶劣。据保守测算,我国每年税收流失逾千亿元。如此严重的税收流失不仅加剧了政府财政收入的失控,危害了税收的社会公平,还扰乱着市场经济的良好运行。 一、 纵观我国整体的税收状况,偷税逃税主要有以下各特点。 (一) 偷税逃税现象普遍。据中国经济景气检测中心会同中央电视台《中国财经报道》对北京、上海、广州等地的七百余位居民进行调查,结果显示,仅有12%的受访居民宣称自己完全缴纳了个人所得税,与此同时,有将近24%的受访居民承认只缴纳了部分或完全未缴纳个人所得税,是完全缴纳者的两倍。不仅是个人,企事业也普遍存在偷税逃税的现象,甚至大部分应税主体认为偷税逃税是习以为常的事情。 (二) 偷税逃税程度严重。我国目前有大大小小的税种二十几种,而几乎每一种都存在偷税逃税现象,并且涉税金额还相当大。据统计2001年我国全社会逃税总额4320.56亿元,实现税收收入15301.38亿元,逃税率高达28%,由此可见巨大的税收流失已经变成一个相当严重的问题。 (三) 偷税逃税手段多样。虽然近年来随着偷税逃税犯罪行为的增多,政府打击的力度也不断加大,但是偷税逃税的各种手段也变得多样化、隐蔽化了。很多企业单位利用先进设施、会计化手段、人情因素来躲避税务部门的检查,这使得相关整治工作更加困难。 二、 我国偷税逃税如此严重,原因众多,有利益因素、文化因 素、制度因素。 (一) 利益驱动是纳税人产生偷税逃税的根本原因。现代社会是讲究成本与收益的社会,无论是企业还是个人,都以利益最大化作为高于一切的目标。税收所具有的强制无偿性会导致纳税人可支配收入的直接减少,这与他们追求的经济目标不一致,而每一个纳税人都是理性人,纳税人对于这种非自愿的支出必然会有抵制的冲动。如果再加上高额的税收和薄弱的税制,各种税收违法行为就难免不四处滋生。面对纳税,偷税漏税成为了必然的心理动机,所以很多人总是想方设法甚至采用不正当的手段来减少应申报纳税的收入。 (二) 公民纳税意识薄弱,道德素质欠缺。税收作为国家财政的重要组成部分,对公共财政事业及社会稳定有着重要的作用,因此作为社会的每个公民都有纳税的义务。但是现实生活中,大部分人都没有纳税的意识,没有社会责任感,没有意识到我们每个人都是财政支出的受益者。尤其是一些富人,他们认为纳税其实就是劫富济贫,对自己非常不公平。殊不知,没有国家的财政支出,宏观经济的良好发展,富人何以为富。对纳税没有正确的认识是纳税意识薄弱的关键因素。在物质财富日益膨胀的今天,道德素质的相对降低,也在促使各种违法行为的泛滥。 (三) 税收管理制度不完善,监管不力。我国税收管理制度不够完善,《税收征收管理办法》中有些规定较为模糊,可操作性不强,给偷税漏税提供了机会和条件。实际税收操作不够规范,譬如税收征管手段落后,无法准确掌握纳税人的相关资料进行税源控制;税收稽查操作不严密,监管工作常出现漏洞;税务人员的素质不高,在税收查处工作中显得有心无力,严重影响税收征管的效率。此外,税务部门缺失良好的监督机制,执法人员的行为无法得到有效约束,也导致管理部门在税收执法活动中,常出现监督不力、执法不严、有法不依、执法不公的现象。 (四) 税收法律体系不健全,存在缺陷。税收立法权限的不完善以及税法体系的缺陷是税收流失的制度性因素。现行税收制度要么过于复杂,要么过于简化。增值税,企业所得税和个人所得税都存在较大漏洞, 需要深层次改革。另外,国家对税收违法行为的制裁不仅缺乏打击力度,更缺少严密可行的规章制度。 税点点：依法纳税 三、 面对我国日益猖獗的偷税逃税现象,可以从以下各方面整 顿治理。 (一) 加强税收宣传,提升纳税意识。面对普遍的偷税、逃税现象,税务机关应通过多途径、多形式地宣传,扩大民众的税收知识,让他们从思想上自觉地确立“纳税光荣,偷税可耻”的观念,让他们从行动上自觉地养成如实全面申报,足额缴纳税款的习惯。具体可通过“税务宣传月”、发放宣传材料、广播电视广告加强税收宣传;把税法教育纳人中小学课程,通过开展税收征文和税法影片巡映等形式提升纳税意识。只有当大家有了协税护税的共识和社会责任感,税收的状况才会得到根本性的改善。 (二) 政府加大监管力度,提高征税质量。政府及税务机关应加强管理机制建设,在完善的内部制度基础上,采用各种手段和法律武器,结合合理的计税机制,对税收的征收、监管过程进行有效管理。具体可实行征收、管理、稽查三分离,从体制上实行相互制约;在系统内部逐步实行税务干部家庭财产申报制度、基层岗位轮换制度、征管监察制度、集体审批减免税制度等措施。 (三) 健全税收法律体系,深化税制改革。政府应完善法律,改变税负不公平,税种设置和开征不规范的状况。健全税务征收、检查、监管的相关规定,全面系统地限定各种危害税收征管的犯罪罪状、罪刑,为职能部门打击涉税犯罪提供强有力的法律武器。只有当各种行为程序有了强硬的法律约束,整个税收过程才能有序地进行。 偷税、逃税对国家经济发展影响深重,会造成整个社会的资源配置的不平衡。我们应从偷税逃税产生的根本原因出发,加大纳税人的逃税成本;增强全社会公民的纳税意识,加大税收知识和法律法规的普及与宣传力度;努力消除逃税产生的制度环境,完善相关法律制度。 |
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