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疑 问 会计人员经常问我： 我公司取得1份12万元的开票日期2017年12月份的费用发票，能否计入2018年费用税前扣除？ 这个问题也要分情况来答复。 情形一 若是发票所载费用12万元隶属于2017年度实际发生的，则应该在2017年税前扣除，不得在2018年税前扣除。 情形二 若是发票所载费用12万元隶属于2018年度实际发生的，虽然开票日期在2017年度，这种情况下该笔12万元的费用允许在2018年税前扣除。 提 醒 企业所得税收入费用遵循的是权责发生制。 《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 |
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