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5．检查中发现客户信用状况变差，或者因保证人代偿能力不足、抵（质）押物价值贬损等实际担保能力下降时，应及时要求客户追加担保、调整担保结构等方式，保障信贷资产的安全。6．对于检查中发现信贷主合同或担保合同的条款不利于保护银行权益或者存在漏洞的，要及时与当事人协商变更合同条款、重签合同或采取其他弥补措施。7．贷款利息管理：（1）对贷款未到期、尚未欠息的企业，在距结息日10天前，公司业务部门要向借款人发出付息通知书，提示客户准备资金按时付息。结息日当天，会计部门直接从客户存款账户划收贷款利息。（2）对于欠息企业，在结息日次日，会计部门向银行业务部门和信贷管理部门提供未能收回利息的客户明细账。银行业务部门据此向欠息客户发出催收通知，通告银行可能采取的制裁措施，敦促客户偿还欠息。（3）对经过催收尚未收回的利息及以往积欠的利息，银行业务部门及会计部门要密切配合，有针对性地采取各种有效方法清收。8．贷款期间借款人有下列行为之一的，经办行停止支付借款人尚未使用的贷款，并按合同约定，要求借款人提前归还贷款：（1）拒绝接受商业银行贷后检查的；（2）提供虚假或者隐瞒重要事实的资产负债表、损益表等财务资料，拒不改正，情节严重的；挤占、挪用贷款，拒不改正的；（3）用信贷资金在有价证券、期货等方面交易市场从事投机经营的；（4）未依法取得经营房地产资格的借款人用贷款经营房地产业务的；依法取得经营房地产资格的借款人，用贷款从事房地产投机的；（5）套取贷款相互借贷，牟取非法收入的；（6）借款人或担保人未经同意发生兼并、合资等或即将停产、停止经营、解散、关闭、清理整顿、破产清算、卷入或即将卷入重大诉讼或仲裁及其他法律纠纷的；（7）借款使用的建设项目被取消或缓建等；（8）其他严重的违法、违约行为。业务操作四 不良信贷资产管理经检查为不良信贷的资产，参照项目八的有关要求处理。活动设计【活动要求】 根据贷后管理的规定及操作要求，分析造成下述现象的原因是什么？【活动资料】喀什地区福利经贸公司（以下简称“福利经贸公司”）是一家以经营五金、家电、百货、服装为主的集体所有制企业。福利经贸公司于1994年9月22日从中国银行喀什支行贷款300万元用于经营周转，期限为1年。贷款到期后，该公司法定代表人以资金正用于正常周转中为由，申请贷款展期。喀什支行在没有进行调查的情况下，为该公司办理了8个月的展期手续。展期期满后，该公司却迟迟不归还贷款，经多次催收，才发现该笔资金早已被该公司弄到北疆乌市等地进行边贸、家电等经营。支行为此派专人去乌市催收该笔贷款，先后收回贷款95.6万元。由于经营不在本地，其经营状况也只有在电话中了解。该公司一直谎称经营状况良好，并承诺1997年下半年或年底前会归还一半本金。由于当时该公司并不欠息，信贷员没有进行认真调查，直到1998年该公司依旧不能归还贷款，才知道该笔资金早已被该公司挪用于经营一些非法项目，并在1997年就因炒汇被广州白云机场公安局没收资金597万元，在1997年10月又因非法组装进口汽车倒卖而被公安部门没收汽车12辆。基于以上原因，福利经贸公司已经没有资金进行经营周转，企业亏损严重，资不抵债，已经濒临破产，没有能力归还银行贷款。喀什支行为了有效清收此笔贷款，就上述贷款起诉了福利经贸公司并申请强制执行。法院在执行的过程中发现，由于未办理抵押登记手续，而且未将抵押房产的房产证收回由喀什支行保管，所抵押的房产早已被福利经贸公司变卖，没有任何财产可供执行。加之福利经贸公司由于在1997年连续两次违法经营被没收财产停业已近三年，工商部门因其连续两年未参加年检，已注销了该企业的营业执照，税务部门也已注销了公司的税务登记证。故喀什地区中级人民法院于2000年2月28日裁定终结执行。至此，该企业所欠喀什支行的贷款本金204.4万元及欠息1160545.21元形成不良资产。（资料来源：《中国银行呆账案例选编》，2002年。）模块三 综合授信业务任务描述本模块的学习任务是：了解综合授信业务的基本概念、相关规定及操作流程，分析企业经营状况，办理综合授信业务。相关知识综合授信是指在对客户的资信情况进行分析评价的基础上，通过核定客户最高综合授信额度，统一控制银行系统对客户办理的融资风险总量的管理制度。银行对该客户在一定时期内提供的各类信用余额之和不能超过该客户的最高综合授信额度。一、授信对象授信对象包括单一法人客户和集团客户。二、授信管理的原则授信管理原则即授信主体、形式、币种、对象四统一的原则。1．授信主体的统一。银行应确定一个管理部门或委员会统一审核批准对客户的授信，不能由不同部门分别对同一或不同客户及不同部门分别对同一客户的同一或不同信贷品种进行授信。2．授信形式的统一。商业银行对同一客户不同形式的信用发放都应置于该客户的最高授信限额以内，即要做到表内业务授信与表外业务授信统一，对表内的贷款业务、打包放款、进出口押汇、贴现等业务和表外的信用证、保函、承兑等信用发放业务进行一揽子授信。3．授信币种的统一。要做到本外币授信的统一，将对本币业务的授信和外币业务的授信置于同一授信额度之下。4．授信对象的统一。将客户作为一个整体，授信的对象只能是法人，不允许商业银行在一个营业机构或系统内对不具备法人资格的分支公司客户授信。对于集团类客户，将其作为一个授信整体。操作实务工作任务一 单一法人客户授信单一法人客户，是指具有独立法人资格，且与其他法人无关联关系的客户。业务操作一 受理申请（略）业务操作二 贷款调查评价操作步骤一：客户信用评级操作步骤二：拟定最高授信额度商业银行一般会设计风险分析评估模型或方法，以确定对某一客户的最高授信限额。风险评估模型通常是定性与定量标准相结合。1．定性标准。定性标准应至少包括以下四方面的内容：（1）客户的风险状况。包括客户的财务状况、发展前景、信誉状况、授信项目的具体情况、提供的抵押担保情况。（2）银行的风险状况。包括对银行的授权、目前的资产质量状况、资金来源或资本充足程度、银行当前的财务状况。对银行自身风险状况的分析在银团贷款或大型项目贷款时尤其重要。（3）外部经济、金融环境。包括客户行业的发展现状和前景、市场所占份额、国家风险等。（4）自然因素，包括地理位置、交通状况、资源条件等。2．定量测算。原则上，单个客户的最高综合授信额度应该根据客户风险状况得出，但是国内商业银行对客户风险状况缺乏历史数据积累，因此无法根据客户全面风险状况确定最高综合授信额度。在实际工作中各银行一般采取以下几种测算方法。（1）对于农业、工业、商贸、综合类企业贷款。①信用等级为AA级和AAA级客户。根据客户的第一还款能力，以企业上年度资产负债率不得高于70％作为主要依据，测算单一法人客户最高综合授信额度，其测算公式如下： 特别提示：在计算资产总额时，要剔除掉无效资产。无效资产＝待处理流动资产损失+账龄3年以上的应收账款+待摊费用挂账＋待处理存货残损+账龄3年以上的存货推导后可得出如下公式：最高综合授信额度≤2.33×资产总额－3.33×负债总额＋银行现有信用余额或最高综合授信额度≤2.33×所有者权益总额－负债总额＋银行现有信用余额商业银行原则上在不超过信用风险限额的前提下，综合进行定性与定量分析，确定对客户授信额度的建议。②对A级客户，核定的最高综合授信额度不得超过客户提供的抵押物变现值的70％或质物变现值的90％或他人100％保证担保。对信用总量超过规定的客户，要逐步压缩达到规定要求。即：客户最高综合授信额度≤抵押物变现值×70％ 或≤质押物变现值×90％ 或≤100％保证担保（2）对于房地产、建筑安装、外资企业、非银行金融企业、事业法人中信用等级为A级、AA级、AAA级客户。由于该类客户的特殊性，以70％的负债率难以合理测定最高综合授信额度。一般采取以下两种办法：①最高综合授信额度≤上年末或报告期有效净资产×负债与权益最高控制比率×信用等级调节系数－（客户负债总额－目前在银行的负债）。表4-1 负债与权益最高控制比率 表4-2 信用等级调节系数 ②Ａ级及以上级别客户的最高综合授信额度也可根据不超过客户可提供有效抵押物变现值的70％、质押物变现值的90％以及他人100％保证担保核定。即：客户最高综合授信额度≤抵押物变现值×70％+质押物变现值×90％+100％保证担保（3）对所有B级与C级客户，核定最高综合授信额度只能小于年初实际信用余额，原则上只收不放，并要制定压缩计划，做好保全工作，逐步清收，主动退出。即：客户最高综合授信额度≤上年末实际信用余额。（4）对投产不到1年的客户，原则上在不超过实收资本范围内，参考客户提供的足额有效担保情况制订授信方案。特别提示：从上面的推导公式可以看出：第一，客户偿债能力是核定最高综合授信额度的核心，控制指标主要为客户的资产负债率，并以行业或平均资产负债率作为最高控制线。第二，客户最高综合授信额度核定依据为客户信用评级，对不同的信用评级客户采取不同的核算模型。第三，定性分析是确定对客户授信意见的前提，定量计算结果是核定客户的授信额度的重要依据。一般应通过定性分析和定量计算相结合，最终核定客户的授信额度。授信额度原则上在定量计算结果内核定。业务操作三 审批授信额度（略）业务操作四 使用授信额度1．法人客户授信方案的有效期原则上为1年，AA＋（含）级以上客户（不含关联客户）授信有效期最长可以为2年。2．融资办理行在办理融资业务时必须查验最高综合授信额度是否充足。最高综合授信额度不足的，要按授信额度调整的要求经有权审批行审批通过后方可融资。3．对核定压缩授信的客户，融资行要制定切实可行的融资压缩计划，将银行融资压缩至核定的最高综合授信额度内。4．在客户最高综合授信额度可以调整分项授信额度，由风险高的融资业务向风险低的融资业务调整时，融资办理行可以直接调整；由风险低的融资业务向风险高的融资业务调整时，必须报原审批行审批（原则上项目贷款、房地产贷款、拆借不能调整）。业务操作五 贷后检查（一）确定检查内容1．客户授信方案的制订是否符合相关规定要求；2．客户授信方案审查和审批是否符合相关授信授权的规定；3．对压缩授信的客户是否制定了切实可行的压缩融资计划，是否采取了有效的清收措施；4．对维持授信和增加授信客户是否按照贷后管理的有关规定检查授信额度的使用情况；5．是否存在超过最高综合授信额度发放融资的情况；6．是否按规定要求报送关联客户成员情况；7．对关联客户是否按照本办法规定统一授信；8．是否落实上级行批复的授信额度使用条件；9．授信档案资料是否齐全。（二）授信对象有下列情形之一者，应终止其剩余额度的使用1．因还款能力下降而造成贷款逾期的；2．信贷资产五级分类结果为次级（含）以下；3．拖欠利息1个月以上；4．转移额度用途；5．汇票、信用证等不能按期兑付；6．采取欺诈手段骗取银行信用；7．利用银行资金或自有资金从事股票、期货、房地产投机和非法交易；8．与申请授信时比较，负债率增长幅度超过50％，且负债率超过70％；9．与上年同期相比，主营业务收入下降40％，应收或应付账款增幅超过40％且与销售季节性无关；10．保证人保证能力严重下降或意图撤保；11．抵（质）押物严重贬值或损坏而抵（质）押人未能按银行要求采取相应措施；12．其他有可能损害银行资产安全的情况。工作任务二 集团客户统一授信相关知识（一）集团客户含义集团客户，是由多个法人组成，各自独立管理的联合协作企业。它既不是企业法人也不是法人的独立分支机构，本身没有法人资格。作为单一的风险体，从范围来看，集团客户不仅包括关联方，还应包括在原材料供应、产品销售、制造技术等方面签订市场契约而形成的利益共同体。因此对集团客户的范围界定应以关联关系为基础，延伸到上下游关联方及其他有资金往来的利益共同体。（二）集团客户特征1．在股权上或者经营决策上直接或间接控制其他企事业法人或被其他企事业法人控制。2．共同被第三方企事业法人所控制。3．主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员（包括三代以内直系亲属关系和二代以内旁系亲属关系）共同直接控制或间接控制。4．可能不按公允价格原则转移资产和利润。5．认为应当视同集团客户进行授信管理其他情况。（1）相互之间直接或间接持有其中一方股份的；（2）相互之间占用资金或一方借贷是由另一方担保的；（3）一方的生产经营活动须由另一方提供的特许权利（包括工业产权、专有技术等）才能正常进行的；（4）一方生产经营购进的原材料、零配件等（包括价格及交易条件等）是由另一方所控制或供应的；（5）一方生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一方所控制的。 案例分析：1．我国电力行业中，电厂的产品要求全部销售给电力公司，请你分析二者是否为关联客户？2．A是一家生产高科技电子产品的美国公司，在广州投资兴建了全资子公司B，注册资本为人民币2000万元，一部分以专有技术、机器设备作价，一部分以外币投入。生产所需的大部分原材料由A销售给B，产成品全部外销给A公司。从B公司的财务报表显示，自投产以来，企业一直亏损，经过税务人员的审查，发现该产品在国际市场上的销售均价为每套200美元，B公司销售这些产品给A公司的定价是每套100美元，但是该产品的成本却是每套120美元。假如B公司当年的销售量是2万套，光是这一项就会使公司损失40万美元。请分析：A、B公司是否按公允价原则进行了交易？并进一步分析原因。 6．存在控制和被控制关系。从集团企业的产生来看，它是大型企业经营战略之一。为了追求共同目标，各成员企业有必要在战略意图、经营决策和管理监督等方面相互协调，形成紧密的企业联合体。因此，各成员企业在保持其法律人格独立性的前提下，还要满足关联企业的整体利益。为此，事实上存在着一个统一的经营决策机构，有处于控制地位的企业，有处于被控制地位的企业。（三）集团客户信贷管理责任制度对于关联企业，要按照“统一管理、协同配合、分工负责”的原则，建立关联企业监控责任制度，确定监控主办行和协办行，分别落实评级、授信、贷前调查、审查和贷后管理责任。1．主办行的确定。主办行一般由关联企业集团本部或主要企业注册地分行担任，协办行由与其他企业有信贷关系的所在地分行担任。2．主办行的主要职责。（1）负责对集团本部或主要企业的贷前调查、贷款初审、收贷收息等常规性的信贷管理工作，负责对其信贷资金使用情况和有关经营财务活动的监督管理。（2）认定集团本部或主要企业与其他关联企业间的关联关系，并负责将集团本部信息和企业间关联关系标识录入信贷管理系统。（3）对总行直接制定授信方案、核定最高综合授信的企业，牵头做好授信资料收集工作；做好所负责集团关联企业的评级和客户授信工作，协调各关联企业间的授信额度分配、调整。（4）根据上级行授权或在审批权限内牵头组织对集团关联企业行内银团贷款的有关工作。（5）搜集集团本部或主要关联企业的生产、经营和发展动态，以及关联企业股权结构、投资策略、法人代表及关键管理人员人事变更等重要信息，及时向有关协办行通报情况，与各协办行间建立定期联系和信息交流制度。3．协办行的职责。（1）负责所在地关联企业的贷前调查、贷款初审、收贷收息等常规性的信贷管理工作，负责所在地关联企业信贷资金使用情况和有关经营财务活动的监督管理。（2）及时搜集、提供客户信息、资料，配合主办行做好集团关联企业的评级和统一授信工作。（3）负责定期将辖内关联企业信息录入信贷综合管理系统。提示：公司业务部与任一客户建立授信关系时，应首先了解客户是否存在关联方。如存在关联方，且银行已对上述关联方实行关联客户管理的，则银行业务部门应与牵头行联系，将客户纳入牵头行关联客户管理中，如客户本身为控制方，银行业务部应与相关分行协调，将本行变为牵头行。（四）集团客户信贷风险1．银行经营观念存在偏差。银行普遍认为集团客户规模大、偿债能力强，把集团客户等同于优良客户。在一家银行给予集团客户以高额贷款之后，往往容易成为其他银行争相贷款的理由之一，对于该公司的偿还能力则很少关注。同时，如果一家银行向集团公司授信采取信用方式，就会迫使其他银行降低门槛，放宽贷款条件，发放信用贷款。2．集团关联企业财务不实。主要体现在合并报表与借款主体报表不分，编制合并报表未剔除集团关联企业之间的投资、应收应付款项、虚增借款主体的资产、销售收入和利润；母公司财务报告未披露成员单位之间的关联交易、相互担保等情况；集团关联企业容易通过关联交易调整集团内部各企业的资产负债结构，使银行很难准确掌握客户的真实资产负债以及财务效益等。3．集团融资主体与贷款资金实际使用主体不一致。目前多数集团企业财务管理采用由集团总部统一管理的模式，集团的融资和投资都由集团总部统一调度。这种模式便于集团投资、融资统一管理，降低财务成本，但增加了银行监控信贷资金用途的难度。集团关联企业往往以好的子公司和用途作为借款主体和理由，取得贷款后再挪作他用，并在一段时期内以一定量资金循环借、还多家银行贷款，从而易于掩盖其资金短缺甚至重大不良问题。4．过度融资风险。一些集团企业为追求规模效应，跨行业投资，大搞综合性业务发展，行业多涉及房地产、商贸流通、金融证券等多领域，管理层对多行业业务操作和管理的控制能力有限，特别是对不熟悉的行业进行盲目投资，利用其控股地位随意动用企业资金，并利用集团规模优势取得大量融资授信，过度负债，严重威胁银行信贷资金安全。 案例分析：假定银行采用简单的授信原则，企业授信的上限为其资本金额。A公司资本为1000万元，则A公司授信上限为1000万元。如果A公司对外投资500万元成立全资子公司B公司，则独立地看，B公司授信上限为500万元。假定B公司再投资成立C公司，C公司再投资成立D公司……请你分析，如果没有公司最低资本额的限制，并且各公司对外投资比例均为资本的50％，则分散考虑该集团各公司授信上限总额是多少？而如果银行对该集团统一进行考虑，考虑集团合并财务报表因素，集团的授信上限是多少？ 5．利用非正常关联交易逃废债务。主要表现为：第一，转移优良资产。关联企业转移资产的方式主要有两方面：一方面，控制企业通过非正常交易、无偿赠与等方式将贷款企业的有效资产转移至其他关联企业；另一方面，控制企业往往通过贷款企业进行改制、资产重组等方式，剥离企业优良资产，组建新的企业，并以此来达到转移资产的目的。第二，非正常破产。在将贷款企业的有效资产进行转移以后，贷款企业往往会主动宣告破产，进行清算。而在清算过程中，控制企业往往又通过将抵押物低价拍卖、增加关联企业的债权等不正当方法来逃避银行债权，使得金融机构面临这样一种困境：碍于法人人格独立原则，无法向转移资产的幕后关联企业直接追索还款责任。6．不注重抵押资产的变现价值和担保能力，担保流于形式。集团客户一般信用需求量大，很难提供足够的资产抵押、质押资产，又无法找到有代偿能力的保证人。在这种情况下，集团公司为股东担保、集团成员企业之间互保、连环担保现象十分普遍。这种形式的担保存在以下问题：一是抵押不办登记，一些集团客户贷款数额巨大，由于登记费用较高，银行过分迁就企业而不办理登记手续，导致抵押无效，丧失了第二还款来源；二是母公司以子公司的财产设定抵押，尤其是家族式管理集团，可对集团内部财产随意支配、使用和调拨，母公司经常以自己的名义将子公司的财产设定抵押；三是互保，实际演变为信用贷款。7．各商业银行间信息不对称。同一企业集团客户往往与多家商业银行建立业务联系，而且存在多头授信的情况。各家银行一般只了解与之发生信用关系的企业集团及其某些成员的部分信息，无法获得企业集团及其成员在其他商业银行的授信情况及其信用表现，相互之间信息比较闭塞。这种信息不对称的状况，容易导致对企业集团及其成员过度授信，并且无法实施对授信资金使用状况的有效监督，一旦发生信用风险，银行很难及时、有效地作出反应。目前，普遍现象是某些关联企业在各银行多头贷款，有的甚至跨辖、跨区贷款，并采取借东还西的方式，表面造成在一家银行按时还本付息的假象，实际已形成风险累积。操作实务业务操作一 受理申请银行业务部与任一客户建立授信关系时，必须要求客户提供经银行认可的经中介机构审计的集团公司合并财务报表和本部财务报表。业务操作二 贷前调查1．利用贷款企业组织结构及财务资料，有效识别关联企业。（1）查阅“长期投资”明细账，了解是否有资本关联者。（2）查阅公司董事名册，了解各董事、监事和高层管理人员的经历和家庭关系，了解是否有人事关联者。（3）查阅公司章程和重要协议以及公司董事会记录，了解是否有协议关联者。（4）查阅企业往来明细账和利润分配明细账，了解是否有经营关联者。（5）直接询问公司董事、监事、高层管理人员及高级顾问和律师等其他知情者，了解更多关联企业情况。（6）分析重大投资交易，判断是否构成新的关联方。（7）向贷款企业主管工商部门了解企业验资情况，以及股权转让登记备案情况，确定企业的关键控制者等等。2．分析财务报表，甄别关联交易。（1）审查借款企业与关联者之间的购销业务。包括：①检查“应收账款”、“应收票据”、“产成品”、“产品销售收入”、“银行存款”等有关账户及其所属明细账户，看企业对关联企业的销售业务是否按照独立企业之间业务往来作价，有无销售价格偏低的情况；检查“材料采购”、“应付账款”、“原材料”、“应付票据”等账户及其所属明细账户，看企业同关联企业发生采购业务过程中，是否按照独立企业之间的业务往来作价，有无购进价格偏高的情况。②审查核对有关明细账户的借方发生额、贷方发生额和余额，从中确认关联企业发生的数额是否合理。③对已确认的关联企业，要求企业提供其与关联企业业务往来的有关价格、费用标准等资料，并与账载数额核对是否一致，并审核有关价格、费用是否合理，与同类非关联企业相比较，有无严重偏离正常交易价格的情况。（2）审查借款企业与关联者之间的资金融通。包括：①检查企业向关联企业投资或从关联企业借款，是否按规定收取或支付利息，有无高于或低于一般企业同类业务的正常利率的情况。②检查企业“长期投资”、“营业外收入”、“营业外支出”、“其他应收款”等所属明细账的发生额和余额，看其向控股公司、子公司及境内外的分支机构等关联企业投资的种类和资金来源是否符合要求，看其收取的利息是否计入当期损益。③检查“短期借款”、“长期借款”、“银行存款”等明细账户的数额，看其从相关联的总公司、母公司和其他关联企业取得的借款是否符合要求。④检查“财务费用”等有关明细账户，看其支付的借款利息是否高于正常利率，有无不符合规定的情况。（3）审查借款企业与关联者之间的劳务提供。①审查“其他业务收入”、“其他业务支出”及有关账户，看企业与关联企业之间提供的劳务，是否按独立企业之间业务往来收取和支付劳务费用。②审查企业对关联企业提供劳务的类型和取得收入，是否与其他企业同类劳务的正常收费标准一致，有无收入过多或过少的情况。③审查关联企业向企业提供劳务的种类及数额，核定有关成本费用账户，看其是否按正常的劳动费用标准支付，有无多付或少付的情况。（4）审查借款企业与关联者之间转让财产及提供财产使用权。①审查企业与关联企业之间有无转让财产，提供财产使用权等业务往来，其往来是否符合规定。②审查“固定资产”、“无形资产”等明细账户的数额，看其关联企业投入的或关联企业转出的固定资产，是否按照合同、协议确定的价格记账，价格是否合理，看其从关联企业取得或转让的无形资产是否按规定作价，有无过高或过低的情况。3．注意调查贷款担保人与被担保人之间的关系。（1）对照授信对象提供的资料，认真、全面、真实地调查集团各关联客户的名称、法定代表人、实际控制人、注册地、注册资本、主营业务、股权结构、高级管理人员情况、财务状况、重大资产项目、担保情况和重要诉讼等，准确鉴别关联企业的“担保圈”、“担保链”。（2）注意防范集团客户内部关联方之间互相担保的风险。对于集团客户内部直接控股或间接控股关联方之间相互担保，严格审核其资信情况，确保担保的合法性、有效性、可靠性。尽量采取资产抵押等方式，杜绝关联担保、交叉担保、循环担保带来的潜在风险。（3）对跨国集团客户在境内机构办理贷款时，除了要对其境内机构进行调查外，还要调查其“涉外婚姻”，关注其境外公司的背景、信用评级、经营和财务、担保等情况。（4）既要分析研究关联企业替别人贷款提供担保的情况，又要分析研究别人为关联企业自己提供融资担保的情况，防止关联企业间随意担保、滥用担保进行恶意“圈钱”。（5）加强对担保企业报表的真实、合法、有效性的审核和分析，既要关注合并报表反映的集团整体实力，更要研究分析担保企业的经营和财务状况。4．科学、合理地确定总体授信额度。对关联客户的授信，应以其合并财务报表为计算基础，按本模块的有关规定测算其最高授信限额。如无合并财务报表或合并财务报表存在重大误差的，则根据会计报表合并原则，以内部抵消后的合并财务数据或按相互关联程度合理谨慎地剔除内部交易后的简单财务并表合计数作为计算基础。对于关联客户内部各成员之间互相提供担保的情况，必须在公开授信额度中扣减互相提供的担保额。5．严格控制集团客户间的担保。在实际操作中，集团公司贷款的，原则上应杜绝其子公司提供的担保。对集团公司为其子公司或参股公司提供担保的，要审查集团母公司的财务信息和实际担保能力，防止资金实力和规模往往被夸大的情况。在市场竞争环境允许的情况下，银行对集团企业贷款应以抵押、质押或集团外部企业担保为主，防范集团客户担保风险。三 贷款审批（略）四 贷款发放签订借款合同时，增设预防性条款。1．信息披露条款。银行对集团关联客户整体进行信用控制和防范法律风险的基本前提在于获得诸如关联方关系、关联交易等方面的详尽信息，并据此采取相应的行动。因此，银行应当参照《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》中的相关规定，将信息披露作为一种合同义务加以约定，在借款合同中明确约定借款人应及时、准确、全面地向债权银行披露相关信息，包括关联方关系、关联交易及对外提供担保情况等，否则即应承担相应的违约责任。2．资产转让限制条款。在借款合同中设定股权及资产转让限制条款，明确约定借款人的重大资产转让行为必须征得债权银行的同意，以避免借款人利益集团内部用关联交易来转移资产和利润从而达到逃废银行债权的目的，并保持借款人的持续经营能力。3．消极保证条款。在银行向存在关联关系的企业发放信用贷款时，银行可以根据情况设定消极保证条款来保障银行的利益，如约定在借款还清之前，借款人不得以其资产向任何其他债权人提供保证担保，不得在其财产或收入上设定任何抵押权、质权、留置权或其他任何担保物权等。4．关联交易限制条款。为防范借款人通过关联交易转移资产和利润，损害债权人利益的行为，可以在借款合同中设置限制性条款，如约定借款人与其关联企业之间的重大关联交易（包括但不限于重大关联购销合同、租赁、提供资金等）影响到银行债权安全的，必须取得银行同意，不得在未经债权银行允许的情况下进行改制、重组等，否则即构成违约，银行有权宣布合同提前到期或解除合同，并追究借款人的违约责任。5．交叉违约条款。关联企业间关系极为紧密，如前所述，其风险变化成联动效应。由于关联企业集团中任一成员企业对债权人的违约，均可能是整个关联企业集团财务中出现危机的征兆或表明关联企业整体存在信用道德风险。因此，为防范风险，债权银行可以在借款合同中约定关联企业集团中任一成员企业对任一债权人的违约，均视为对借款银行的违约。业务操作五 贷后管理1．监控信贷资金流向，严防银行贷款被挪作他用，特别是用作企业资本金投资或用于股市、期市炒作。2．监控企业生产经营和财务状况，密切关注关联企业特别是集团本部或主要企业出现的异常动态，对融资合同、协议中有特别约定的，如有违反，应及时依据合同或协议约定采取相应措施。3．监控企业投资人和主要管理人员的诚信状况、管理能力及其对集团关联企业的影响，尽早发现上述人员的个人行为给企业带来的风险隐患。4．监控关联企业间以下的关联交易行为，防止资产、利润的非正常转移：（1）关联方之间发生购买或销售商品、提供或接受劳务等行为，金额占本企业对外采购或销售额10％及以上的；（2）关联方之间一方出售资产占其总资产20％以上的；（3）没有金额或只有象征性金额，但对企业财务状况或经营成果影响较大的。活动设计【活动要求】 根据关联客户授信的要求，分析该集团所属企业是否为关联客户？它们之间的交易是否为关联交易？【活动资料】 一个从事厨房炊具制造销售的集团，集团结构如图4-2所示。 图4-2其中：A企业主要从事厨房炊具的制造；B企业主要从事铝板材、铝制品的制造销售，作为A企业生产原料主要采购基地；C企业主要从事塑料包装箱及容器制造，是A企业包装材料的主要生产厂商；D企业主要从事厨房炊具的销售包括出口业务，是A企业销售商品的窗口。假设A企业现在向银行申请贷款。通过A企业的报表显示，该企业上年的销售收入是96501万元，进一步查看企业的产品销售清单可以知道A企业的销售收入来自于M、N两种品牌的厨房炊具。其中向关联企业D销售M、N两种产品共计6611.48万元。【活动指导】检查企业的主营业务销售收入。从企业调出销售收入来源的明细账，看有否与关联企业之间的销售活动。若有，进一步识别关联企业间产品销售的价格是否符合市场定价原则。
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