增值税中的“正常损失”与 “非正常损失”你搞懂了吗？

在我们的实务工作中会有一类特殊的业务发生，由于某些特殊原因，企业发生了“非正常损失”与“正常损失”，这两类损失在增值税层面如何进行财税处理呢？

一、 “非正常损失”的界定：

中道原创－作者：郑斌

依据财税（2016 ）36附件1第二十八条规定：非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

“非正常损失”在增值税处理上，应关注以下三点：

第一点、强调主观过错造成的损失；

第二点、两种损失的特定情形：

情形1.因管理不善原因造成的损失，仅限于货物被盗、丢失、霉烂变质的三种情况，实务中管理不善具有主观过错造成的损失，由企业自行承担后果，应注意管理不善的判定以及各项管理措施到位的各项证据留存。

情形2.违反法律法规原因造成的损失，包括货物、不动产两类被没收、销毁、拆除的三种情况。

      第三点、确认为非正常损失，在会计处理作“进项转出处理”。

 借：相关成本、费用科目

   贷：应交税金-应交增值税（进项税转出）

二、  “正常损失”的界定：

“正常损失”是相对于“非正常损失”而言，一般是指因客观因

素造成的损失。如，化学物品因气温升高引起的蒸发、自然灾害引起的损失等。

正常损失在增值税处理上，应关注以下两点：

第一点、 客观原因造成的、经营中的合理损失。

第二点、确认为正常损失，在会计处理无需作“进项转出”处理。

 “非正常损失”与“正常损失”在增值税上的认定处理有所区别，实务中我们财务人员要注意细节管理，依法做好相应的处理、规避涉税风险。