|
文 赵 琳 所谓“年终奖”将在税法上消失 2019年1月1日之前，按照国税发[2005]9号文的规定，对于纳税人取得全年一次性奖金，可以按照除以12后的商数确定适用的税率和速算扣除数。由于工资、薪金所得的个人所得税税率为累进税率，所得金额越高，税率越高。“除以12”以后通常可以适用更低的税率。因此，很多企业用年终奖进行税收筹划。 然而这个降低税率的计税方法在2019年1月1日新个税法实施后将不复存在。 新个税法自2019年1月1日开始实施，新法的一个重要变化就是对于工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等综合所得项目，按照全年总的应纳税所得额按照对应的税率计算纳税。年终奖也将并入到全年所得中一并计算纳税，不存在除以12的说法。 新旧法律衔接之时，掀起了关于年终奖在2019年1月1日之前还是之后发更划算的全民大讨论。 你以前听到的关于年终奖发放时间的规划都只是传说 有人通过比较2018年12月31日及之后发放的税率，选择最佳发放法案。 有人预测2019年之后是否会规定过渡期政策，在2019年发放2018年的年终奖继续按照原来的计税方法计税。 等等等等…… 然而，我要说，这些都不重要！不重要！不重要！ 世界已经颠倒，怎么发钱得看社保 现在已经进入了一个全新的时代，新时代的一个重要特征就是——错位颠倒。 做电商的马云用余额宝抢了银行的饭碗；打车软件滴滴一不小心就挤占了交通广播的市场。 我们税法届也不例外。年终奖什么时候发划算其实取决于社保！ 2019年，社保费将统归税务局征收，这也就意味着社保数据和税务数据将完成无缝对接。以往简单的以按最低基数缴纳、或者按单位确定的低基数缴纳社保的方式将难以为继。 你知道吗？社保缴纳金额（单位和个人部分）大致相当于个人税前工资的40%。 以北京为例： 考虑社保时的情况：对于在2018年发放的年终奖，要并入到2018年的工资总额，用来核算2019年的社保缴费基数。也就是说，2018年发年终奖省了仨瓜俩枣的个税，但2019年要多交相当于2018年发放的年终奖金额40%的社保费！ 如果不需要考虑社保的影响，比如有些个人可以不交社保、通过合理的筹划方式可以少缴社保、有些高收入的大牛已经按社保最高缴费基数缴纳了等等情况，就可以单纯考虑个税的因素： 不考虑社保时，情况一：如果预计2018年年终奖 2019年全年的所得的金额，扣除五险一金等专项扣除项目，新增加的子女教育、赡养老人等等专项附加扣除和全年6万的免征额后，可以不用交税，那么不如把年终奖留在2019年发吧。因为2018年发即便除以12，一般是仍然要纳税的。 不考虑社保时，情况二：除了上面的这种情况，就赶在2018年可以按低税率算税的时候发掉吧，不要占用2019年的额度按不除以12的“高”税率纳了。 带你总结一下，欢迎对号入座 捎带回答一些的问题： 1、对于2018年年终奖发放的个税计算方法，会不会在2019年1月1日之后出新文件规定可以过渡性地沿用现有的年终奖计税方法： 回答：不是没有这种可能。不过按照本文中总结的发放时间安排，并不会因为出了新政策而吃亏。 2、把2018年的年终奖放到2019年发放，是不影响2018年的社保基数了，但会增加2019年的社保基数，这是不是仅仅是滞后了社保缴纳，并不能免除？ 回答：滞后社保缴纳本身就是利益。另一方面，世界变化这么快，搞不好到2020年会有员工离职。这种情况下，对原单位来说本来的滞后就变成了实际的少缴。对新单位来说，是按照员工在新单位的工资情况缴纳社保，跟之前的缴纳情况没有关系。反正，先管好眼前吧。 3、我看到你计算的社保缴纳比例是包含了单位负担的部分的，对于是员工的我而言，为什么要考虑单位负担的部分？？ 回答：羊毛，自然是出在羊身上的。 作者：赵琳，毕业于北京大学法学院，现为北京中银律师事务所税法律师。专注于税法领域近十年。在涉税争议解决、税务管理与筹划方面研究颇深，并积累了丰富的实务经验。服务客户数十家，囊括世界500强、大中型国有企业以及知名民营企业等。 |
|
|
