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前言： 据新闻报道，国家税务总局选取了杭州和石家庄作为全国试点，本文依据网传两地试运行实际操作。仅供参考，具体以税局官方口径为准。 专项附加扣除信息表填报，由纳税人个人填写，真实性由个人负责。故意填报虚假信息避税将会被记入纳税人信用记录，有关部门将实施联合惩戒。是否符合6项专项附加扣除范围的规定，职工个人自行判断。 根据系统试运行政策口径，专项附加扣除相关证明资料，由职工留存备查。相关资料要保存五年。 公司受托代扣职工专项附加扣除，也得替职工保存《专项附加扣除信息表》五年。 经财税评论梳理，以下要点值得注意和提前准备： 1、子女在3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习，均可填表申报扣除。 2、纳税人或其配偶、未成年子女中任何一方患病，均可填写。每人分别扣除。父母大病医疗支出不可以。当年在医疗保障管理信息系统记录的实际负担的医药费用，超过1.5万元且低于规定限额的部分，可以由纳税人本人或其配偶在办理综合所得年度汇算清缴时扣除。 3、通过商业银行贷款、公积金贷款购买住房，且适用首套住房贷款利率的，界定为首套房。首套房以银行房贷利率为准，不论是第几套房，但凡银行放款时认定为首套房利率的，就是首套房。 4、夫妻主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。双方主要工作城市不相同的，可以分别扣除。由签订租赁住房合同的承租人扣除。留存住房租赁合同。在同一地级市范围内有房，则不允许享受租金扣除。例如在杭州外县有房，则市区租房租金不可扣。 5、赡养老人支出扣除，兄弟姐妹需签订书面分摊协议。 专项附加扣除信息表填报要求及政策指引 新个税法增加了专项附加扣除，预缴时职工就可以享受。职工需要报送“专项附加扣除信息表”给公司，公司受托代为在预扣预缴环节扣除。 公司需安装好新的个人所得税自然人管理系统，专项附加扣除信息通过该系统导入并报送税务局端。 一、专项附加扣除信息表填报要求及政策规定： 8张表，按实际发生情况，填表; 姓名、身份证件类型、证件号为必填项， 如果有配偶，必填。 表格灰底的不填 扣缴义务人名称，填完整的单位名称。 1、子女教育专项附加扣除政策规定及填报要求： 政策规定： 学前教育+学历教育 12000元/年/每个子女(1000元/月)的标准定额扣除。 父母各扣50%;或其中一方100%扣除。 扣除方式在一个纳税年度内不得变更。 填表要求： 支出扣除项，只能选100%或50%。 如果一方选100%的话，另一方就不用填写。 多子女的家庭，按照子女数量和定额标准的乘积计算扣除数额。 子女在3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习，均可填表申报扣除。 受教育地点，可填写中国境内和境外。 2、继续教育专项附加扣除政策规定及填报要求： 政策规定： 学历继续教育+职业资格继续教育 学历继续教育：4800元/年(每月400元)定额扣除 职业资格继续教育：在取得相关证书的年度，每年3600元定额扣除。 填报要求：已工作，接受在职学历教育的，在接受教育期间(最长48个月)，每年填表申报扣除 技能人员/专业技术 人员职业资格继续教育，取得证书当年填表申报扣除。(范围将由实施细则进一步明确) 填写具体的职业资格证信息。 会计继续教育是可视为非学历教育(试运行填报口径) 个人接受同一学历教育事项：父母按照子女教育支出扣除/本人按照继续教育支出选择其一填报扣除。 3、大病医疗专项附加扣除政策规定及填报要求： 政策规定： 个人负担超过15000元的医药费用支出部分(社会医疗保险管理信息系统记录) 每年60000元标准限额据实扣除。 办理汇算清缴时扣除。 留存医疗服务收费相关票据原件(或复印件) 填表要求： 纳税人或其配偶、未成年子女中任何一方患病，均可填写。每人分别扣除。 父母大病医疗支出不可以。 当年在医疗保障管理信息系统记录的实际负担的医药费用，超过1.5万元且低于规定限额的部分，可以由纳税人本人或其配偶在办理综合所得年度汇算清缴时扣除。 属于实际支付年度的扣除项，不可结转以后年度。 4、住房贷款利息专项附加扣除政策规定及填报要求： 政策规定 本人或配偶，首套住房贷款利息支出。 每年12000元(每月1000元)标准定额扣除(偿还贷款期间) 纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。 只能选择夫妻一方扣除，一个纳税年度内不得变更。 留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证 填表要求： 通过商业银行贷款、公积金贷款购买住房，且适用首套住房贷款利率的，界定为首套房。 税局口径：首套房以银行房贷利率为准，不论是第几套房，但凡银行放款时认定为首套房利率的，就是首套房。 公司无界定义务，以职工申报为主。 两人婚前各自享受首套房贷款利率扣除，婚后两人组成家庭只能一人享受扣除。一人填报。 房贷的贷款期限最多填240个月，30年贷款仍旧填240个月(测试阶段填表要求)。 房子的具体地址：浙江省杭州市临安区XXXXXX，精确到单元号。 5、住房租金专项附加扣除政策规定及填报要求： 政策规定： 纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房 (一)承租的住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每年14400元(每月1200元); (二)承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍人口超过100万的，扣除标准为每年12000元(每月1000元); (三)承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍人口不超过100万(含)的，扣除标准为每年9600元(每月800元)。 夫妻主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。 双方主要工作城市不相同的，可以分别扣除。 由签订租赁住房合同的承租人扣除。留存住房租赁合同。 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。 填报要求： 住房租金扣除表中的租房协议，有合同编号要填写合同编号(住建部门备案的)。没有合同编号，填写“无”，可以享受扣除。 在同一地级市范围内有房，则不允许享受租金扣除。例如在杭州外县有房，则市区租房租金不可扣。 例如杭州13个县区均属于第一档。 房东是个人，纳税人识别号统一社会信用代码就是填房东的十八位身份证号码，是单位，填信用代码。 证件类型填所租住房子产权证号(试运行口径)。 ……具体详见原文链接…… |
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