老铁们，辅导期一般纳税人如何申报？如何抵扣进项税额？

今天是小叔第四次更博，默默的发现我们老板也关注了，只有中午休息的时候更新。

     在我们正常的工作过程中会遇到小规模纳税人，一般纳税人，还有一个特殊的群体是辅导期一般纳税人，对于刚刚涉入这个行业的会计，会很疑惑，辅导期我要怎么操作呢？跟这小叔继续往下看。

      辅导期一般纳税人正常针对的是注册资本在80万以下的中小型商贸企业，主要是批发零售行业。辅导期一般纳税人有个最大的亮点就是在辅导期内当月认证的发票，下个月才需要抵扣。也就是说在公司刚成为辅导期一般纳说人第一个月认证发票下个月才能抵扣，万一第一个月开票了呢？对不起，全额纳税，那申报表怎么填写呢？再跟着小叔继续往下看：

案例一

企信商贸有限公司5月份为辅导期一般纳税人第一个月，5月份认证发票金额是31250元，税额是5000元，5月份对外开出10000元，增值税1600元。那怎么申报呢？众所周知，5月份认证的5000元税额是不得抵扣的，应该放在六月份抵扣。先上5月份申报表。

注释：5月份认证的发票不得抵扣，所以认证的税额5000元填在附表二第26行               本期认证相符且未申报抵扣栏目金额是31250元，税额是5000元。本月               不存在进项税额，所以全额纳税1600元增值税。接下来我们看下6月申报             数据。

        假设6月份不含税收入是20000元，销项税额是3200元，6月份认证金额是5000元，税额是800元.

       首先我们看下，这到6月份了，5月的进项税额可以抵扣了。6月认证的税额要放在7月抵扣。

      6月份应交增值税=3200-5000=-1600元，产生留抵税额1600元。上申报表

小叔再敲几个提示点：

问题1：符合条件的小型微利企业，在预缴所得税时能否就可以享受该项优惠？

答复：在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写主表的附报信息和减免所得税优惠明细表，即可享受减半征税政策。

问题2：享受该项优惠的小微企业，是否需要去税局备案？

答复：无需进行专项备案。

问题3：符合条件的小型微利企业，具体是什么条件？

答复：

1、首先有行业要求：从事国家非限制和禁止行业

2、然后有规模要求：

工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

问题4：我公司企业所得税实行核定征收，能否享受该项所得税优惠政策？

答复：只有核定定率征收的企业才允许。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额不超过100万元的，可以享受减半征税政策。