金店销售金条、黄金摆件是否征收消费税？

  浅析我国消费税的改革　　消费税是以消费品(或消费行为)的流转额作为课税对象的税种，属于流转税的范围。消费税与其他间接税相比，在组织财政收入方面具有刚性较强的特点。消费税的征税范围，一般并不涉及所有的消费品或消费行为，多数国家只选择一部分消费品或消费行为课税。
  　　一、我国消费税改革的必要性　　1988年，国家为了缓解当时供求矛盾较大的彩电、小轿车的市场供需状况，限制扰乱流通领域的不规范行为，增加国家财政收入，决定开征特别消费税。1993年12月13日，国务院颁布《消费税暂行条例》，规定自1994年开始征收消费税。
  当时主要选择了11类应税产品，包括不鼓励消费但对财政收入意义较大的烟、酒；被认为是奢侈品的贵重首饰，以及珠宝、摩托车和小汽车、护肤护发品和化妆品；污染环境的鞭炮、焰火、汽油、柴油。消费税自开征以来，在调节消费结构，抑制超前消费需求，正确引导消费方向和增加国家财政收入等方面发挥了积极的作用，在一定程度上缓解了社会分配不公和供求之间的矛盾，增强了国家对经济的宏观调控能力，促进了资源合理配置和产业结构合理化。
  然而，我国在1994年确立消费税制时，所依据的是当时的社会经济发展水平、文明发展程度以及消费结构、消费习惯等情况。随着我国经济发展、社会进步和人民群众生活水平的提高，建立在10多年前经济社会基础之上的这一消费税制，与现今的社会发展水平相脱节，在征税范围、征收形式和征收环节等方面的缺陷已越来越明显。
  具体表现在：　　1。征税范围的不合理，对不该征的征了，应征的又没有征到。　　——对部分生产资料征税。消费税共设置了11个税目，具体包括：烟(甲类卷烟、乙类卷烟、雪茄烟、烟丝)、酒及酒精(粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精)、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮与焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车(小轿车、越野车、小客车)。
  这些应税消费品中包括了某些属于生产资料的商品(如酒精类的工业酒精和医药酒精，汽车轮胎类的矿山、建筑等车辆用轮胎等)，而生产资料是不应被课征消费税的。　　——对已成为生活必需品的商品征税。随着经济社会的发展。上世纪90年代初期对奢侈品、高档消费品的定义已与我国现今的社会不相适应，当时确立的某些应税奢侈品(如护肤护发品)如今已变成了生活必需品，对它们继续征收消费税也是不合理的。
  　　——对部分奢侈品没征税。消费税的立法宗旨与征税目的，就是要调节消费结构，抑制超前消费需求，正确引导消费方向；同时，增加财政收入。现在社会上一些高档娱乐消费，如歌舞厅、卡拉OK厅、高尔夫球、保龄球、台球等未纳入征税范围。同时，原有的消费税征税范围对奢侈品、非生活必需品、高档消费品的课征范围过窄。
  只有贵重首饰、小轿车两类，没有包括近年来兴起的各种各样的奢侈品、高档消费品(如高尔夫球、摩托艇、私人游艇等)，明显与现今社会经济实际情况不符。　　2。征税形成和征收环节不合理。　　——征税形式的不合理。国外消费税一般采取价外税的方式，而我国在1994年确立消费税时。
  出于方便消费税与增值税交叉征收，减少社会震动和开征的各种阻力，适应当时人们的消费习惯等各方面考虑。采取了价内税的征收形式。在日常消费中，消费税金包含在商品的价格中，最后由生产者代缴而不是由消费者直接缴纳，消费者在购买应税消费品时往往不知道自己负担了多少税金，甚至误以为消费税金是由生产者负担的。
  这就降低了消费税的透明度，同时也与国际普遍做法不一致。　　——征收环节的不合理。首先是很难准确划分征收范围，如生产与流通的划分、制造与简单加工的划分、批发与零售的划分，都是十分难以解决的问题。如果进行硬性划分，必须强制地建立一系列辅助规定，将会给征收管理工作带来很多困难。
  其次，不利于防范偷逃税，因为只对某一环节征税，如果发生偷逃税很难再从下一环节补征回来。比如，在生产烟、酒、化妆品的行业里较普遍的做法就是纳税人设立独立核算的销售公司，以远低于正常生产环节售价的价格把所生产的产品全部出售给销售公司，销售公司再以正常价格对外销售，这样就把出厂环节的利润转移了，逃避了本应缴纳的消费税。
  也正是因为我国在流通环节不征消费税，近年来，国外许多奢侈品公司选择在我国开店却不设厂。众多知名品牌的商家从我国消费者身上获得了巨大利润，但由于其产地在国外，我国政府收不到消费税，造成税款的大量流失。　　3。在引导消费和结构的作用不明显。　　目前，我国消费税范围过窄，不能对较高消费人群进行有力的调节和增加对全国财政的贡献度。
  原消费税仅对11类消费品征收，范围过窄，而我国的高消费人群主要集中于东部地区，过窄的消费税对东部的高消费起不到调控作用。因此，应当进一步扩大消费税征税范围，建立“广税基、低税率”的消费税体系，使其真正成为具有特殊调节功能的税种。一方面，应根据经济发展需要做适当调整。
  以引导和刺激居民消费。另一方面。对高能耗、污染重、奢侈品、稀缺资源征收消费税，可以引导消费结构，传导乃至促进投资结构调整优化。　　针对我国原有消费税体制存在的问题。有必要对其进行调整和改革。事实上，我国2006年消费税调整措施正是针对以上问题提出来的。
  　　二、我国消费税调整的原则和内容　　根据消费税的基本特点和性质，我国消费税进行调整所遵循的原则是：　　1。符合国家财政需要　　税制的最基本和最直接的功能是提供财政收入。1994年，消费税收人为516亿元。至2005年增长到1634亿元。目前，消费税已成为我国一个非常重要的税种，在中央税收中占据重要的地位。
  当前，保证消费税收入的稳定，可以缓解财政压力。推动其他财税改革的顺利进行。　　2。推动经济结构优化　　消费税制应尽可能满足经济效率的原则，减少对各市场主体经济行为的扭曲效应。目前，我国正处于经济转型时期，一些重要资源的价格尚未市场化。不合理的资源要素价格，在市场的引导之下，无法实现资源的有效配置。
  对于这样已扭曲了的商品市场，有必要通过税收工具，配合价格杠杆，推动资源的合理有效配置。　　3。促进社会公平　　迄今为止，我国实行的消费税制都是选择性消费税，它比一般消费税制能够更好地实现社会公平的原则。对部分商品征收消费税，可起到“寓禁于征”，通过减少征税商品的消费能力来调节消费。
  对一些仅由富人消费的商品课征消费税，有助于包括公平在内的社会目标的实现。　　我国新消费税制于2006年4月1日起实施。是自1994年税制改革以来。对消费税进行的最大规模的一次调整。这次消费税调整从11大类商品增加到14个，突出了两个重点：一是促进环境保护和节约资源；二是合理引导消费和间接调节收入分配。
  如新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇等奢侈品税目：对木制一次性筷子、实木地板等开征消费税；扩大了石油制品的消费税征收范围，除了汽油、柴油，对石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油5类油品，均征收消费税。此次没有将高档家具、高档服装、高档住房以及歌厅舞厅等高消费行为纳入征收范围，主要原因是以上产品和行为的调节只能通过其他税种来完成。
  此外，受征管条件和技术限制，有些产品很难征收消费税。同时，消费不足仍是当前制约我国经济发展的一个不利因素，征收消费税也要考虑对消费需求的影响。随着各方面条件的成熟，今后根据经济运行的实际情况，还会对消费税作出进一步调整。三、我国消费税调整的效果及今后　　只有根据消费水平和消费结构变化，对消费税税率和征税范围进行有增有减的调整，才能引导有关产品生产与消费，充分发挥消费税的调节功能。
  此次调节消费税，就是利用消费税来构建资源节约型社会，促进环境保护。建立宏观调控的长效机制。　　那么，此次消费税调整的实施效果到底怎样?根据来自河南省信息中心的调查报告，可以大致看出端倪：　　1。实木产品价格调整略有影响　　消费税调整后增加了木材调节税，每种实木地板每平方米平均涨幅都在30-50元之间。
  例如，广州产大自然印茄菠罗格地板每平方米由253元涨到298元；蚁木紫檀每平方米由320元涨到365元等。实木门也有较大幅度的上涨，如四川眉山产松源铁杉木门由每扇290元涨到320元，柳杉门每扇160元涨到180元。这说明消费税的征收，造成了实木产品价格的上涨，一定程度上影响到实木产品的销售。
  　　2。高档手表价格略有上调，但影响不大　　对于此次消费税调整，一些品牌的产品相继提价。如。深圳产飞亚达男表由493元涨到518元。但是由于黄金、白金等贵金属及钻石等的行情一路走高。个别品牌的手表近年来其实已经年年提价。所以，此次价格调整不会对销售有太大的影响。
  　　3。日化用品价格并无波动　　此次取消护肤护发品8%的消费税，仅对香水、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、睫毛膏等美容、修饰类化妆品，高档护肤类化妆品和成套化妆品征税。根据调查资料，这次消费税调整对高档商场的化妆品柜台影响不大。　　4。一次性筷子的影响　　据调查了解，许多市民认为消费税调整对自己影响不大，并表示希望国家把征来的“奢侈型”消费税用在温饱线以下的老百姓身上以及改善环境等环保工作。
  餐饮行业人士表示，打算采取“愿者按需提供一次性筷子，不愿者提供消毒筷子”的做法，不会因此提高食品价格。　　5。汽车销售市场的应变措施　　车市方面，受到政策影响的主要是排量在2。0L以上的乘用车市场，但其在整个市场的份额非常有限，因此对汽车市场总体上影响不大。
  虽然大排量和能耗高小轿车、越野车的税负加重，但这个税是针对厂家征收，因此影响有限。　　从以上调查情况来看。自新的消费税政策实施以来，一方面。说明消费税政策适应消费结构的变化、引导消费的作用已开始显现：另一方面，由于不同的商品具有不同的消费群体，目前的变化属于一种正常的市场变化范畴。
  对绝大多数消费者的日常生活来说，不管是涨价还是降价，这种影响目前仍属于正常的承受范围。　　事实上，此次对消费税的调整是非常有必要的，对奢侈品不仅应当征税，而且范围还应进一步扩大。比如，近年来各地对别墅等高档住宅的过度开发，其中一个重要原因就是没有发挥好税收杠杆的调节作用。
  对别墅等高档房产课以重税，不仅可以使土地这一稀缺资源得到合理有效配置，同时还能对居高不下的城市房地产价格起到平抑作用。　　下一步，在以上消费税调整的基础上，我国消费税今后的改革方向为：　　——价内征收调整为价外税形式。为了切实发挥出消费税的调节作用，提高我国消费税的透明度，同时也为了与国际接轨，今后消费税改革的一个重要方向。
  就是应改变价内税的征收形式。采取价外税形式，即价格中不含消费税金，消费者购买应税消费品时额外支付消费税金。价外税下，在销售应税消费品的价格标签上就会注明该种商品的价格和消费税各是多少，消费者购买商品时一目了然。这样，消费者就很清楚自己所购买的该种商品是国家限制消费的商品或是特殊消费商品。
  这就会影响到其消费决策和行为。而且。通过价外税的形式，消费者在依法纳税的同时，也享有对自己赋税义务的知情权，知道自己在消费某一消费品时究竟负担了多少税金。这正体现了公共财政下税收的透明与公开。　　——生产税环节调整到流通环节。对于现行消费税在生产制造环节征税而给纳税人提供了转嫁或逃避税负的机会，税务部门是有所关注的，并对个别行业的消费税征收环节进行了调整。
  但想要真正有效地解决这一问题，同时堵住大量进入我国内陆国外高档商品消费税流失漏洞，就必须对现行消费税进行改革，调整各应税消费品的纳税环节，将消费税的纳税环节延后至批发、零售等流通环节。