11月27日,财政部发了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(以下简称“通知”),就全年一次性奖金、股权激励、佣金收入、企业年金等7个具体方面给予了详细说明。 会计有翅膀团队第一时间为大家带来了解读: 一、关于全年一次性奖金规定的理解文件规定:居民个人取得全年一次性奖金,符合国税发〔2005〕9号规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得。以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税: 翅儿解读: 1、2018年第四季度取得全年一次性奖金个人所得税计算方法: (1)如果在发放年终一次性奖金的当月,职工当月工资、薪金所得 低于 税法规定的费用扣除额(5000元),应将全年一次性奖金减除“职工当月工资、薪金所得与费用扣除差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的试用税率和速算扣除数。 计算如下: 应纳税额=[职工当月取得全年一次性奖金 — (扣除额—当月工资)]× 适用税率 —速算扣除数 (2)如果职工当月工资、薪金所得 高于(或等于)税法规定的费用扣除额(5000元),计算如下: 应纳税额=职工当月取得全年一次性奖金 × 适用税率 — 速算扣除数 以小小翅举例: ①小小翅2018年12月计税工资为4000元,全年奖金为20000元,计划在12月发放,那么奖金的计税方法如下: 第一步:确认税率和速算扣除数 因为当月计税工资小于5000,那么[20000-(5000-4000)]÷12=1583.33,在税率表中对应的税率是3%,速算扣除数是0 第二步:计算个税 19000*3%=570元 ②如果小小翅2018年12月计税工资为7000元,全年奖金为20000元,计划在12月发放,则奖金的计税如下: 第一步:确认税率和速算扣除数 因为当月计税工资大于5000,那么 20000÷12=1666.67,在税率表中对应的税率是3%,速算扣除数是0 第二步:计算个税 20000*3%=600元 翅儿建议在2018年最后这几天,还没有享受2018年终奖优惠政策的单位抓紧了。 2、2019年1月1日起至2021年12月31日期间,全年一次性奖金个人所得税计算方法: 应纳税额=全年一次性奖金收入 × 适用税率 — 速算扣除数 3、自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金计算方法,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。 二、关于上市公司股权的激励政策三、关于佣金收入的政策四、关于个人领取企业年金、职业年金的政策五、关于一次性补偿收入的政策六、关于单位低价向员工售房的政策七、关于外籍个人有关津补贴的政策个人所得税法的调整与实施,涉及大家工作和生活的方方面面,而且与大家的“钱袋子”紧密相连,无疑是2018年末的一大热点。 对于老板和企业员工来说,肯定是大家都在紧盯的一项重要工作。作为从事财务工作的会计人来说,必须清晰透彻的掌握个人所得税的相关政策,千万马虎不得。 希望各位会计人,在政策频发、工作忙碌的年末,能静下心来,做到工作和学习两不误! |
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