2019年专项附加扣除怎么扣?傻瓜版操作来帮你!

2018-12-28  啊咪尔
等待已久的个税专项附加扣除办法终于在20181222日发布,这项惠及我们每个人的政策如何落地,是我们最为关心的问题,今天我来从六项政策的具体内容说起,谈一谈每一项扣除内容的适用条件、享受期间、扣除的标准与方法、需要留存的资料,以及大家可能出现的常见问题,一一详细解读。


我尽量采用浅显化、具体化的表述,让各位财务朋友们可以作为工作的指引,也可以让单位的员工去了解学习,减轻财务部门咨询答疑的压力。

 

1

内容解读


1

子女教育支出


享受条件

子女年满3周岁以上至小学前,没上幼儿园也可以;

子女正在接受小学、初中,高中阶段教育(普通高中、中等职业教育、技工教育);

子女正在接受高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育);

受教育地点,包括在中国境内和在境外接受教育。

子女,包括婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。


享受期间

学前教育:子女年满3周岁的当月至小学入学前一月;

全日制学历教育:子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月至教育结束当月;

因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间,以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期,可连续扣除。


扣除标准

每个子女,每月扣除1000元,多个符合扣除条件的子女,每个子女均可享受扣除;

扣除人由父母双方选择确定,可以由父母一方全额扣除,也可以父母各扣一半;

扣除方式确定后,一个纳税年度内不能变更。


备查资料

境内接受教育:不需要特别留存资料;

境外接受教育:境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料。


常见问题

子女在民办学校接受教育,能否扣除?不论是接受的是公办教育还是民办教育;

父母离异,孩子归母亲,父亲出抚养费,谁来享受政策?孩子的父母双方可以协商,按照现有政策扣除。

 


2

继续教育支出


享受条件

学历(学位)继续教育:扣除年度内在中国境内接受学历(学位)教育。

技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育:职业资格具体范围,参阅人社部发〔2017〕68号文件:140项=59项专业技术职业资格+81项技能人员职业资格。


享受期间

学历(学位)继续教育:入学的当月至教育结束的当月;同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。

职业资格继续教育:取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证(批准)日期的所属年度,即为可以扣除的年度。


扣除标准

学历(学位)继续教育:每月400元;

职业资格继续教育:在取得证书的当年,每年3600元;

如果子女已就业,且正在接受本科以下学历继续教育,可以由父母选择按照子女教育扣除,也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。


补充:硕士研究生、博士研究生教育,子女未就业,属于全日制就读的,作为父母的子女教育支出;子女非全日制就读的,由子女本人按照自己的继续教育扣除。


备查资料

职业资格继续教育:技能人员、专业技术人员职业资格证书等。


常见问题

技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教育支出, 在取得相关证书的当年一次性定额扣3600元,预缴时可以扣吗?预缴时可以扣除。

会计人员每年接受财政部门组织的继续教育,不发证书的,可以扣吗?未取得证书不可以扣除。另外,比如2019年取得中级会计职称证书,仅2019年这一年可以扣除3600元。

境外学历继续教育,能不能扣除?不能,办法规定纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,按规定扣除,不包括境外学历继续教育。

2019年考了个USCPA、ACCA,当年能扣3600元吗?不能,职业资格具体范围,为人社部发〔2017〕68号文件规定的证书范围。

2019年既考评通过了高级会计师,又考出了税务师,能加倍扣吗?不可以,一年只能享受一个职业资格继续教育扣除。

在职员工,2019年既读了在职研究生,又考出CPA,能同时扣除学历继续教育和职业资格继续教育吗?可以,学历继续教育和职业资格继续教育可以同时享受扣除。

如果一个学历继续教育毕业后,换了个专业再读,还能再扣除吗?可以,但是如果同时参加两个学历继续教育,当年只能享受一个扣除。



3

住房贷款利息支出


享受条件

本人或者配偶,单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款,为本人或配偶购买中国境内住房,而发生的首套住房贷款利息支出。

首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款(没有说是首套住房,说的是购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款)。住房贷款利息支出是否符合政策,可查阅贷款合同(注明是首套住房贷款利率,利率无固定标准),或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。


享受期间

贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月;

但扣除期限最长不得超过240个月。


扣除标准

每月1000元,扣除期限最长不超过240个月;

扣除人:夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除;确定后,一个纳税年度内不变;

纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除;

婚前双方均有首套房贷支出,婚后可选择一套由购买者扣除,或各自对自己买的房各自扣50%。扣除方式确定后一个纳税年度内不变。


备查资料

住房贷款合同、贷款还款支出凭证等。


常见问题

夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款利息,婚后如何处理?婚后可以选择其中一套,由购买方每月扣1000元;也可以由夫妻双方分别各自扣自己购买的住房贷款利息500元。


首套商业公寓贷款能享受贷款利息扣除吗?商业公寓不属于住房,也不能享受首套住房贷款利率贷款,不能享受贷款利息扣除。


甲房贷10年,每月还贷1万元;乙房贷30年,每月还贷800元。定额扣除是不是对甲不公平?没有绝对的公平,首套住房贷款利息扣除期间为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月,故甲只能享受10年,按每年1000元的标准定额扣除;扣除期限最长不超过240个月,故乙可以享受20年,按每年1000元的标准定额扣除。这样看来确实对乙比较有利。

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