专项附加扣除：一文掌握夫妻间各类扣除情形~

导 语

新个税法六种专项附加扣除有很多种分摊方式，有的仅限纳税人本人扣除，有的可以由纳税人或其配偶选择一方扣除，有的可以由夫妻双方各分摊扣除标准的50%。为了帮助纳税人更好地学习和记忆，本文试归纳总结如下：

一、可由夫妻选择一方扣除情形

子女教育：

子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除，可选择由夫妻双方选择一方按扣除标准的100%扣除；也可选择由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除。

继续教育：

个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，可以选择由父母按子女教育扣除，也可以选择由本人扣除。选择由父母按子女教育扣除时，可以选择由夫妻双方选择一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除。

大病医疗：

纳税人符合大病医疗支出的医药费用支出可以选择由夫妻双方一方扣除。

住房贷款利息：

1. 纳税人本人或配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除。经夫妻双方约定，可以选择其中一方扣除。

2. 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一方住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除。

住房租金：

夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

赡养老人：

无此类情形相应政策。

注意：以上具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

二、可由夫妻双方分别按扣除标准50%扣除

子女教育：

子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除，可以选择由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除，也可选择由夫妻双方选择一方按扣除标准的100%扣除。

继续教育：

个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，可以选择由父母按子女教育扣除，也可以选择由本人扣除。选择由父母按子女教育扣除时，可选择由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除,也可选择由夫妻双方选择一方按扣除标准的100%扣除。

大病医疗：

无此类情形相应政策。

住房贷款利息：

夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一方住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除。

住房租金：

无此类情形相应政策。

赡养老人：

无此类情形相应政策。

注意：以上具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

三、限本人扣除，无选择由配偶扣除的情形

子女教育：

无此类情形相应政策。

继续教育：

除子女接受本科及以下学历（学位）继续教育，可以选择由父母按子女教育扣除之外，接受学历（学位）继续教育、职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，均由本人扣除，无选择由配偶扣除的情形。

大病医疗：

无此类情形相应政策。

住房贷款利息：

无此类情形相应政策。

住房租金：

无此类情形相应政策。

赡养老人：

符合条件的赡养老人支出，限独生子女或兄弟姐妹之间分摊扣除，无选择由赡养人配偶扣除的情形。

注意：以上具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

政策依据：

1.《国务院印发<个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知>》（国发〔2018〕41号）

2.《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）