年终奖算个税“新问题”！

王所长，你好！对于全年一次性奖金，扣缴义务人可以选择拆分计税吗？即根据最优方案，选择将部分年终奖计入综合所得计算个税，部分按年终奖分别计算个税。发放企业（一般国企、央企）不必须刻意改变年终奖发放文件，只在扣缴申报时处理即可。有的人认为不能拆分享受此优惠政策，只能100%计入综合所得或100%单独按年终奖计税。我认为拆分计税属于纳税人的选择权。烦请您给予权威解答谢谢！

 

刘总好，权威答复可不敢当啊。是这样，最近有几个纳税人提出这个问题，我的理解年终奖的个税计算方式如果做为一项税收优惠，我们在享受此政策时首先要符合几个基本条件：第一个就是年终一次性奖金个税计算方式，一个纳税人一年只能用一次；还有一个就是年终奖的个税计算优惠，当前综合所得个税计算也很优惠，所以财税【2018】164号给了纳税人一个选择的机会。企业做为职工个税的扣缴义务人，如果要为职工选择，只能以企业为单位就“人、金额、方式”进行统一选择，统一进行选择即是统一按一定的比例，或者是统一按一定的金额进行选择，而不能说这个人你采用了这样一种方式，那个人采用那样一种方式；第三点，为了防止以后税务机关将来检查此处出现涉税风险，前期我们需要把工作做得更到位点更好。那么怎么做得更到位呢？企业（一般为国企和央企）发放年终一次性奖金，内部发放文件不需要再进行改动。只需要将年终将分两次发放，即分别制表、两笔业务处理。（比如说一个人，他年终奖12万元，把它分成了4万元和8万元两次发放。由于资金未足额到位等原因，我先发4万元，这个钱并入综合所得计算个税。余的8万元发放按年终奖计算个税。）因为年终一次性奖金只能用一次，这样处理符合以上三个基本条件。

请各位老师给予指正！

中国财税战士王战

 2019年1月31日