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问：根据原个人所得税法规定,每年1月1日至3月31日,上年年所得超过12万元的个人要向主管税务机关办理个人所得税自行申报。请问，实行新个人所得税法后，对年所得超过12万元的个人是否应当进行申报？ 中汇（十堰）税务师群 赵辉 答：原《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十六条和《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》第二条的规定，凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。并且规定：年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。 新的个人所得税法，即《中华人民共和国个人所得税法》规定，纳税人个人需要个人所得税纳税申报为六种情形：取得综合所得需要办理汇算清缴；纳税人取得应税所得没有扣缴义务人；纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；居民个人从中国境外取得所得；非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；纳税人因移居境外注销中国户籍。并且明确取得综合所得需要办理汇算清缴有四种情形：一是从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；二是取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；三是纳税年度内预缴税额低于应纳税额；四是纳税人申请退税。 由此可见，纳税人取得年所得为12万元以上并不一定需要纳税申报或汇算清缴。比如纳税人仅在一个单位任职年所得超过了12万元，虽然减除专项扣除后的余额超过6万元，但不属于两处以上取得，所以也不用进行个人所得税汇算清缴。除非纳税人纳税年度内预缴税额低于应纳税额，或者纳税人多预缴了个人所得税需要申请退税，则纳税人应当进行个人所得税汇算清缴。 |
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