 一年一度的企业所得税汇算清缴即将拉开帷幕，各位财务小咖已经开始在忙忙碌碌的准备相关的资料文件，小编接下来救陪伴各位整理一些清算时需要注意的相关事项，希望能给与各位参考和帮助，本篇整理“职工福利费税前扣除若干问题解析”。 1、发给职工的防署降温费、 职工住房补贴或租房补贴，以及租赁住房给职工住宿所发生的支出，能否直接税前扣除? 答:根据国税函[2009] 3号文件的规定，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医 费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、防署降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经費补贴等，属于《企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费。因此，发给职工的职工防暑降温费、职工住房补贴或租房补贴，以及租赁住房给职工住宿所发生的支出均属于职工福利费支出，应纳入职工福利费管理范畴。企业发生的上述支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 2、企业食堂实行内部核算， 经费由财务部门从职工福利费中按期拨付，是否可作为实际发生的职工福利税前扣除? 答:国税函[2009] 3号文件第三条规定的企业职工福利费，包括职工食堂等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费以及职工会堂经费补贴等。企业内设的职工食堂属于企业的福利部门，发生的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费以及职工会堂经费补贴都属于职工福利费的列支范围， 可以按税法规定在税前扣除。 《天津市地方税务局、天津市国家税务局关于企业所得税税前和除有关问题的通制知》(津地税企所[2010]5号)规定，企业自办职工食堂经费补贴或未办职工会堂统一供应午餐支出，在职工福利中列支。未统一供餐而接月发族的午餐费补贴。应纳人职工工资总额，准予扣除。 (青岛市地方税务局2012年度企业所得税问题解答》指出，企业的内部职工会堂承包给个人经营，企业与承包人签订承包协议，明确伙食补贴标准，出具企业与实际承包人结算凭据，允许计入职工福利费在税前和除。 3、企业组织职工旅游发生的费用支 出能否列入职工福利费? 答：根据国税函[2009 ]3号文件的规定，职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，从组织职工旅游的性质来看，其具有缓解工作压力，进一步提高生活质量的积极意义，因此，企业组织职工旅游发生的费用支出暂纳入职工福利费管理范畴，并按照税收规定扣除。如果企业以职工旅游的名义，列支职工家属或者其他非本单位雇员所发生的旅游费，则属于与生产经营无关的支出，不得纳入职工福利费管理， 也不得税前扣除。 4 、员工报销的个人医药费， 能否税前列支? 答：根据国税函[2009 ]3号文件第三条的规定，员工程销的个人医药费可以列入职工福利费，同时根据《企业所得税法实施条例》第四十条的规定。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予和除。 5、独生于女费能否税前和除? 答：根据国税品[2009] 3号文件的规定，对于企业按照国家规定标准发放的“独生子女奖励费”、“一次性奖励”和“一次性经济帮助”。属于职工福利费的支出范围，不超过职工工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 6、企业给全体员工购买的商业保险，是否可以在肌工福利费中列支? 答：根据《企业所得税法实施条例》第三十六条的规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以和除的其他商 业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得和除， 7、企业给员工制作的工作服， 在职工福利费中列支还是按照劳动保护支出列支？ 答: 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》 （国家税务总局2011年第34号公告)规定，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 服饰为装饰人体的物品总称，包括股装，鞋、帽、袜子、手套、围巾、领带、提包、阳伞、发饰等。企业员工服饰费用支出和除前提如下:①企业统一式样，由企业统一付款，取得的发票抬头为企业名称，个人名的发票不能扣除；②必须是工作服饰，必须是与工作相关的，合理的支出。 国家税务总局2011年第34号公告对于企业员工工作时统一着装所发生的工作服饰费 用回避了“职工福利费”和“劳动保护费”扣除之争议，减少了实务工中的纠结判断。但是还应注意，对企业、事业单位发给职工的不属于劳动保护范围的各类服装以及以现金形式形式支付给职工的服装费，均应并入个人的当月工资全额计征个人所得税。  关注“财务小咖”，给您不一样的财税咨询。 |
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