政府会计制度之「3101 专用基金」

3101 专用基金   核算事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。此科目仅适用于事业单位。

《关于事业单位提取专用基金比例问题的通知》明确，事业单位职工福利基金的提取比例，在单位年度非财政拨款结余的40%以内确定。职工福利基金主要用于集体福利的开支，如用于集体福利设施的支出，对后勤服务部门的补助，对单位食堂的补助以及职工公费医疗支出超支部分按规定由单位负担的费用，按照国家规定可以由职工福利基金开支的其他支出。

科技成果转换基金即单位从事业收入中提取，在事业支出的相关科目中列支，以及在经营收支结余中提取转入，用于科技成果转化的资金。事业收入和经营收支结余较少的单位可以不提取科技成果转化基金。

根据财政部 科技部关于执行《科学事业单位财务制度》有关问题的通知规定：科技成果转化基金仍从事业收入和经营收支结余中提取，但调整计提的基数和列支的科目，即事业收入扣除从财政部门、财务主管部门和其他相关部门取得的有指定项目和用途的专项资金形成的事业收入后,按照不超过10%的比例提取并在事业支出的相关科目中列支；以及按照当年经营收支结余的10%提取。

本科目应当按照专用基金的类别进行明细核算。

主要会计业务

1.年末，根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的

财务会计

借：本年盈余分配

贷：专用基金（按照预算会计下计算的提取金额）

预算会计

借：非财政拨款结余分配

贷：专用结余

2.根据有关规定从收入中提取专用基金并计入费用的，一般按照预算会计下基于预算收入计算提取的金额，国家另有规定的，从其规定。

财务会计

借：业务活动费用

贷：专用基金

不涉及预算会计业务

3.根据有关规定设置的其他专用基金，按照实际收到的基金金额

财务会计

借：银行存款

贷：专用基金

4.按照规定使用提取的专用基金时

财务会计

借：专用基金

贷：银行存款

预算会计

1）使用从收入中提取并列入费用的专用基金时

借：事业支出

贷：资金结存

2）使用从非财政拨款结余或经营结余中提取的专用基金时

借：专用结余

贷：资金结存-货币资金

5.使用提取的专用基金购置固定资产、无形资产时

财务会计

借：固定资产/无形资产

贷：银行存款

同时

借：专用基金

贷：累计盈余

预算会计

使用从收入中提取并列入费用的专用基金时

借：事业支出

贷：资金结存

使用从非财政拨款结余或经营结余中提取的专用基金时

借：专用结余

贷：资金结存-货币资金

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