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会计实操ABC-盈余/结余分配的处理 今年财务会计盈余500万元，预算会计结余 - 500万元。年底提专用基金用财务会计盈余还是预算会计结余？ A 财务会计当年盈余500万元，按照财务会计盈余500万元进行盈余分配处理，可按规定比例计提专用基金-福利基金。 B 预算会计当年亏损500万元，不能进行结余分配，不能计提专用结余。 C 直接将预算会计“非财政拨款结余分配”科目借方余额转入“非财政拨款结余-累计结余”科目。 根据政府会计“双基础、双体系、双报告”的创新，医院作为政府会计主体，一个会计年度运行过程会同时产生两个不同的运行结果——财务会计的盈余与预算会计的结余，二者因核算基础不同而金额不同。由此需要进行盈余与结余的两次分配。按照政府会计制度规定，财务会计盈余分配以预算会计结余分配为基础，然而公立医院的分配过程是不同的。为了便于阐述，本文仅以盈余/结余为正且其中经营盈余/结余为零的情况列示两种分配过程。  医院盈余/结余分配过程 《关于医院执行〈政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表〉的补充规定》（财会〔2018〕24号）（以下简称补充规定）对两次分配的顺序规定，首先应当进行财务会计的结余分配，然后再进行预算会计的盈余分配。年末结账后，非财政拨款结余分配、本年盈余分配科目应无余额，具体会计核算过程如下。 ⑴财务会计 ①将本期盈余可用于分配的金额转入本年盈余分配 借：本期盈余 200 贷：本年盈余分配 200 ②根据相关规定对运行结果进行分配，先根据有关规定按运行结果的40%提取专用基金 借：本年盈余分配 80 贷：专用基金 80 ③根据相关规定对运行结果进行分配，结转提取专用基金后的本年盈余分配余额 借：本年盈余分配 120 贷：累计盈余 120 ⑵预算会计 ①将其他结余贷方余额转入非财政拨款结余分配 借：其他结余 100 贷：非财政拨款结余分配 100 ②根据相关规定对运行结果进行分配，先根据有关规定从本年盈余中提取专用基金的，按照财务会计下计算的提取金额计提专用结余 借：非财政拨款结余分配 80 贷：专用结余 80（金额与财务会计下专用基金提取金额一致） ③根据相关规定对运行结果进行分配，结转提取专用结余后的非财政拨款结余分配余额 借：非财政拨款结余分配 20 贷：非财政拨款结余 20 医院盈余/结余分配过程 ⑴财务会计 ①将本期盈余可用于分配的金额转入本年盈余分配 借：本期盈余 80 贷：本年盈余分配 80 ②根据相关规定对运行结果进行分配，先根据有关规定按运行结果的40%提取专用基金 借：本年盈余分配 32 贷：专用基金 32 ③根据相关规定对运行结果进行分配，结转提取专用基金后的本年盈余分配余额 借：本年盈余分配 48 贷：累计盈余 48 ⑵预算会计 ①将其他结余贷方余额转入非财政拨款结余分配 借：其他结余 200 贷：非财政拨款结余分配 200 ②根据相关规定对运行结果进行分配，先根据有关规定从本年盈余中提取专用基金的，按照财务会计下计算的提取金额计提专用结余 借：非财政拨款结余分配 32 贷：专用结余 32（金额与财务会计下专用基金提取金额一致） ③根据相关规定对运行结果进行分配，结转提取专用结余后的非财政拨款结余分配余额 借：非财政拨款结余分配 168 贷：非财政拨款结余 168 |
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