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一、年末，将各类收入科目的本期发生额转入“本期盈余” 财务会计分录 借：财政拨款收入 事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 经营收入 非同级财政拨款收入 投资收益 捐赠收入 利息收入 租金收入 其他收入 贷：本期盈余 （注：投资收益科目为发生额借方净额时，做相反会计分录） 预算会计分录不做 二、年末，将各类费用科目本期发生额转入“本期盈余” 财务会计分录 借：本期盈余 贷：业务活动费用 单位管理费用 经营费用 资产处置费用 上缴上级费用 对附属单位补助费用 所得税费用 其他费用 预算会计分录不做 三、年末完成各类收入和费用结转后，将“本期盈余”余额转入“本年盈余分配”科目, (1)“本期盈余”科目为贷方余额时 财务会计分录 借：本期盈余 贷：本年盈余分配 预算会计分录不做 (2)“本期盈余”科目为借方余额时 财务会计分录 借：本年盈余分配 贷：本期盈余 预算会计分录不做 四、计提专用基金，从本年度“非财政拨款结余”或“经营结余”中按比例提取基金（一般按余额的40%计提） 财务会计分录 借：本年盈余分配 贷：专用基金 预算会计分录 借：非财政拨款结余分配 贷：专用结余 五、年末，将“本年盈余分配”科目的余额转入“累计盈余” 1、“本年盈余分配”科目为贷方余额时 财务会计分录 借：本年盈余分配 贷：累计盈余 预算会计分录不做 2“本年盈余分配”科目为借方余额时 财务会计 借：累计盈余 贷：本年盈余分配 预算会计分录不做 六、年末，将“无偿调拨净资产”科目的余额转入“累计盈余” 1、无偿调拨净资产科目余额在贷方时 财务会计分录 借：无偿调拨净资产 贷：累讦盈余 预算分录不做 2、无偿调拨净资产科目科目余额在借方时 财务会计分录 借：累计盈余 贷：无偿调拨净资产 预算分录不做 七、年末，将“以前年度盈余调整”结转到“累计盈余” 1、“以前年度盈余调整”科目为借方余额时 财务会计分录 借：累计盈余 贷：以前年度盈余调整 预算会计分录不做 2、“以前年度盈余调整”科目为贷方余额时 财务会计分录 借：以前年度盈余调整 贷：累计盈余 预算会计分录不做 |
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