税务与法律相结合。随着国家税收法治化的大力推进，与国家打击的偷逃税等违法行为不同，在现有法律框架内，利用组织形式、经营架构、税收优惠、经营模式、交易形式、定价策略、商业合同等的选择和安排，实现不交、少交、延迟纳税的效果，是企业享有的一项基本权利。
如果你一开始就想到把应交给国家的税收，拿来和生意一起分配；或者挖空心思怎么偷逃税。抱歉，那不是我们的业务，也不是本文“合同控税”所讨论内容。 示例： 以常见的建筑业，在塔吊、预制构件、车间行车、玻璃幕墙以及电梯生产安装为例。生产、销售货物和安装服务，“营改增”之前是混税种，建筑服务是交营业税的，现在统一交增值税了，同样存在混营情形，”营改增“之后变成了混科目。货物是16%的税率，而安装服务是10%，中间存在6%的税率差。以1000万的项目，安装服务比例占35%计算，合同处理不好，销项税额就会多交21万。 有人会问：根据财税2016年36号文，混合销售行为不是以主营业务确定税率吗？ 其实你不知: “营改增”之前的2011年23号公告仍然在适用，需要你在合同中分开、注明，财务上也应分别单独核算。这里是不是又见到“合同”俩字。尤其在与业务不关联的兼营中，如果不分开，税务机关是会从高适用税率，后果很严重，怎么分，又是合同。通过控制销售货物和销售服务所占比例，达到选择低税负、低科目的目的。这，就是合同的价值。 与增值税纳存在明显差异，关于企业所得税出现的问题主要针对多数企业的会计处理：很多业务时间跨度长、金额大，财务核算完后并非不存在风险，对政策及相关规章理解存在差异，许多问题在来年初，企业汇算清缴才暴露出来。出现税务检查和纳税评估，企业负责人往往叫公司财务去处理税务，殊不知，财务主管十分为难，因为此时木已成舟，合同已订，款已付，此时操作痕迹明显，经不起评估和检查。 税务方案前置 在合同签订之初，就应该完成税务方案，进行业务谈判，然后才签订合同。
这需要我们改变传统 先签订合同，再到合同履行，最后财务处理 的观念。 比如在建筑施工合同中如何体现“清包工”“甲供材”，才能适用简易计税这种征税方式。合同中工程主材由对方提供，施工方提供辅助材料为”清包工“。如何处理施工方既包工又包料，怎样用合同来连接，实现税务上的合法性，合理性，若要接受甲方委托采购合同，又要看你的进项，收入财务处理和合同处理相匹配。 日常税务风险管理 税务合规合法，端正法治理念，及时聘请专业律师 虽然本文对建筑业谈得较多，但是有益于各行各业。最近走访开发区一加工企业时，与企业谈到富余标准厂房出租事宜。企业老总直接说签的“阴阳合同”，仍然是彼此都懂的暴力节税。 出租厂房及设施上涉及一项税率12%的房产税项目。为了少交税，企业直接签“阴阳合同”，其实风险是很大的。资金监管越来越严，转账痕迹明显，其实毫无必要。 通过合同就可以控制，对出租项目收入作拆分，划分场地租赁、设备租赁，有空地，还可以有空地出租使用，对应的相关法律法规规章对适用税率及征收都有相应的规定，有的项目是不征，有的低税率，合法合规处理。企业能否做到：交易完了，仍然是朋友，双方没有税务风险。 厂房和商业办公出租上常有免租期的约定。虽然“营改增“后增值税有政策不交了，免租期的房产税还是要交，且免租期视同销售计征，那么合同怎么处理？可以避免多交的这部份税金。对出租挖掘机、塔吊等，设备租赁等施工设备，增值税率16%，建筑服务10%，而合同中如何处理，成为适用建筑服务低税率的关键点。 总结: “凡事预则立，不预则废”。企业商务来源于业务，决定于合同，核算于财务。我们可以将法律，商务及税务服务一体化。不去偷逃国家的税，也不必花无谓的钱。运用一切合法手段为客户解决问题，把握好税务法律服务的法律“底线”，控制住风险的同时，提升客户的商业价值。 题外话： 很多朋友在微信上询问我，怎么还有时间写文章？其实现在与过去在报社相比，写作强度小多了。“闲时作文，忙时作业“，学习、思考别人发生的事或案例，对可能的事作一个推演，专业技能靠积累，所以写些小文章阐述观点并希望借此能够帮助到客户。认真对待客户，法律、税务仅仅是一个手段，达成客户的商务目的才是最重要的。帮助提升客户商业价值的同时，自己的价值也从中体现，这是一个互利的过程。 还是那句话：如果对你或你朋友的企业有帮助，请点赞、转发、收藏。谢谢！ |
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来自： 好书风 > 《个税不动产营改增政策》
