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财务审核合同的“黄金法则”,忽视这几点风险就来了

2020-11-24  如梦风景...

有些人有疑问:公司的合同不是由法务审核即可?那你就忽略了合同一旦涉及到财务相关问题,就得财务一起审核,主要为了促进公司业务的进展,又能把控合同风险存在。

财务审核

合同意义存在

公司若签订已执行的合同未经财务人员审核的,后期发现问题就难以解决。特别是混合销售的税率、报价不分、发票不合规等问题,导致企业将弥补成本过高的防范,都需要财务事先审核合同把把关的。

那问题来了,我们财务如何审核合同呢?哪些问题是必审呢?下面,给大家讲讲~

财务审核

必审4个问题

1、涉税问题

涉税问题主要包括价款、税款、发票这三点。

价款,是指合同约定的价款,在合同中要约定清楚价款,并且明确含不含税价。

税款,是指合同所涉及到的税款,所有涉及到的税要明确税率,并说明由哪方承担。因为后期如果发生税率变动问题,还可能要签订补充协议,所以一定要在签订合同明确并写上当前的税率是多少。

发票,是指发票的类型,是专票还是普票。还特别注意的是开具发票的时间问题,这将计入应收账款科目。因此,什么时候开票,一定要事先明确。

2、结算问题

结款的问题,是指付款人、付款的时间要求和结算方式。

实务中,采购方就是付款人,但是若涉及到第三方代付的话,就需要在合同中说明是否允许代付。

付款的时间要求,是影响到公司给客户的信用问题。这是合同里非常重要的。如果没明确,对方拖延行为概率相当大,导致公司的资金流将造成不友好的影响。因此,在合同中要明确付款的时间,那就得看公司之间的信用了。

结算方式,是指以什么币种进行交易结算,若是外币,就需要考虑汇率的变动问题。就如,货物在国内售价180万,但客户要求三个月后以欧元结算,那就考虑当时与三个月后的欧元价值,汇率变动的存在。

注意:若交易金额特别大,那可考虑企业汇率管理制定,采用相关工具,降低汇率变动带来的影响。另外,还可以限定结算方式,比如票据等。

3、内控问题

内控问题,包括权限和预算要求

权限,是指公司制度里规定的,比如部门经理、总监、副总可批准合同多大的金额,若超过这个权限,一定要获得上一级的审核批准。

预算要求,其实是多方面的。就如签订合同的毛利率偏低,或给客户返利超出了预算的范围,都是不符合预算要求的。因此,每个条例说明都需结合预算要求来把控。

4、特殊问题

特殊问题,也是多方面的,比如保证金、押金、违约金、前置费用等等,不仅仅注意合同本身的条例,还需要考虑一些价外费用可能给公司造成额外费用。就如,违约金的约定比例是合同价款的千分之五。

那认真一想,若合同不能履约,将给公司带来资金的损失;若企业跟银行签订期权合同,但要一定的前置费用,那就先计算这笔前置费用,对于公司的影响等等。

总而言之,财务审核合同,一定具有谨慎、严谨的态度,把握好各项要点,维护企业的利益,将可能的风险降到最低。

现在,知道了签订合同这4个问题点,那你也不能少了签订合同前,需要注意的哪些税务风险?

1、企业开票信息要明确

特别是一般纳税人取得发票,必须该有的信息如下:

公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息。发票接收方把开票信息主动提供给开票方,以便开票方按照税法规定开具专票。拟定合同时,双方应重视企业信息的准确性。

注意:不符合规定的发票,不得作为税收凭证用于办理涉税业务,如计税、退税、抵免等。

2、合同必须有实际交易

合同对应的交易内容体现在发生时间、地址、适用税率、计税方法的重要依据。同时,财务也要对应熟悉财税[2016]36号文件附件1,根据企业自身经营范围,在合同上约定清楚。

注意:销售服务行业跟其他实物买卖合同,不同的是有看得见摸得着的实物存在。因此,销售服务行业缺了第三方认证(如技术认证等),很可能引起双方争议的。为了减少争议,可在合同上明确相关条例。

3、合同必须明确价款约定

交易即使有实际存在的,同时,合同中要明确价款是否含税价。

对不同行为合同,约定也不同:

1)对收取的价外费用要在合同里明确;

2)兼营不同,应分别明确不同业务价款,避免被认定为高使用税率;

3)混合销售,应按主业税率纳税,不能因货物与服务税率不同,而分开签订合同,是合理的。只能签订一份合同,否则引起税务风险!

此外,也需要对建筑企业,提2个醒:

1)需要分含税与不含税造价及税金;

2)尽量将主材料及设备纳入合同范围内,可增加项目收入,也可降低项目整体税负。

4、费用代扣代缴明确约定

所谓“代扣代缴费用”是指项目合同期间发生的水电、气等能源消耗费用。在签订合同时,应明确约定甲方转售项目期发生的能源消耗费用等,并开票给总包方。

5、重视发票问题

目前,有些地区已试点“电子专票”,国家税务已对发票开始无纸化趋势管控,对于发票监管越来越严格了。另外,还要求企业“三必查”:查税必查票、查账必查票、查案必查票。

因此,由实际交易需开票的是作为纳税义务依据。若没开专票,就不能抵扣。只要开具合法合规的专票,可抵扣。

另外,还需要在合同里明确体现这3点:

1)开票内容和税率;

2)履行约定期限、结算方式和付款时间;

3)发票备注、折扣等

提到发票,三哥不得不提醒大家,对于不合规的发票将引起哪些风险。如下:

1.明确发票和付款的先后,以免引起经济纠纷;

2.明确若发票丢失,销方须提供专票记账联复印件及税务开具对应证明;

3.若因合同发票被税务稽查,开票方应配合企业调查解释等相关工作;

4.若合同发票发生税务问题,应承担赔偿责任,不仅包括税款、滞纳金、罚款,还有相关损失。

6、明确税款的承担方式

税款有相对应的税种,税率而产生的。虽然是税法强制上规定的,但是没有明确由谁承担。因此,明确税款的承担方式,在合同里约定,是具有效的协议。若没明确相关约定,避免引起合同纠纷案。

7、明确合同履行地点和方式

若跨境服务,履行的地点决定了是否交增值税,然而,应在合同里明确履行地点,便于是否在境内需要交税义务。若境外劳务提供的所得税义务,也应在合同里明确。

8、明确采购相关违约金

根据国税发[2004]136号规定,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额相关的,如比例、金额、数量等计算的各种返还收入,均应按照平销返利的冲减当期增值税进项税。公式如下:


当期应冲减进项税额=当期返还资金÷(1+所购货物增值税税率)×所购货物增值税税率

9、增加涉税担保约定

实际中,出现不少这样的案件:股权转让,因股东将遗留的偷税、漏税或逃税等的争议,转让给新股东。后期,被税务机关稽查,导致新股东成为替人顶罪。因此,为了提前防范,可以增加涉税担保约定。

注意:

1.保留好营业执照复印件、法定代表人身份证明、授权委托书、身份证复印件等有关可以证明身份的材料;
2.盖公章时一定要清晰;
3.合同中有修改的地方一定要盖章确认;
4.如无签章又无签名的,当事人应当在合同书上摁手印。

政策依据

根据《合同法解释二》第五条的规定:“当事人采用合同书形式订立合同的,应当签字或者盖章。当事人在合同书上摁手印的,人民法院应当认定其具有与签字或者盖章同等的法律效力。

以上是关于合同审核及合同发票的风险,你都清晰了吗?

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