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有些人有疑问：公司的合同不是由法务审核即可？那你就忽略了合同一旦涉及到财务相关问题，就得财务一起审核，主要为了促进公司业务的进展，又能把控合同风险存在。 财务审核 合同意义存在 公司若签订已执行的合同未经财务人员审核的，后期发现问题就难以解决。特别是混合销售的税率、报价不分、发票不合规等问题，导致企业将弥补成本过高的防范，都需要财务事先审核合同把把关的。 那问题来了，我们财务如何审核合同呢？哪些问题是必审呢？下面，给大家讲讲~ 财务审核 必审4个问题 1、涉税问题 涉税问题主要包括价款、税款、发票这三点。 价款，是指合同约定的价款，在合同中要约定清楚价款，并且明确含不含税价。 税款，是指合同所涉及到的税款，所有涉及到的税要明确税率，并说明由哪方承担。因为后期如果发生税率变动问题，还可能要签订补充协议，所以一定要在签订合同明确并写上当前的税率是多少。 发票，是指发票的类型，是专票还是普票。还特别注意的是开具发票的时间问题，这将计入应收账款科目。因此，什么时候开票，一定要事先明确。 2、结算问题 结款的问题，是指付款人、付款的时间要求和结算方式。 实务中，采购方就是付款人，但是若涉及到第三方代付的话，就需要在合同中说明是否允许代付。 付款的时间要求，是影响到公司给客户的信用问题。这是合同里非常重要的。如果没明确，对方拖延行为概率相当大，导致公司的资金流将造成不友好的影响。因此，在合同中要明确付款的时间，那就得看公司之间的信用了。 结算方式，是指以什么币种进行交易结算，若是外币，就需要考虑汇率的变动问题。就如，货物在国内售价180万，但客户要求三个月后以欧元结算，那就考虑当时与三个月后的欧元价值，汇率变动的存在。 注意：若交易金额特别大，那可考虑企业汇率管理制定，采用相关工具，降低汇率变动带来的影响。另外，还可以限定结算方式，比如票据等。 3、内控问题 内控问题，包括权限和预算要求。 权限，是指公司制度里规定的，比如部门经理、总监、副总可批准合同多大的金额，若超过这个权限，一定要获得上一级的审核批准。 预算要求，其实是多方面的。就如签订合同的毛利率偏低，或给客户返利超出了预算的范围，都是不符合预算要求的。因此，每个条例说明都需结合预算要求来把控。 4、特殊问题 特殊问题，也是多方面的，比如保证金、押金、违约金、前置费用等等，不仅仅注意合同本身的条例，还需要考虑一些价外费用可能给公司造成额外费用。就如，违约金的约定比例是合同价款的千分之五。 那认真一想，若合同不能履约，将给公司带来资金的损失；若企业跟银行签订期权合同，但要一定的前置费用，那就先计算这笔前置费用，对于公司的影响等等。 总而言之，财务审核合同，一定具有谨慎、严谨的态度，把握好各项要点，维护企业的利益，将可能的风险降到最低。 现在，知道了签订合同这4个问题点，那你也不能少了签订合同前，需要注意的哪些税务风险？ 1、企业开票信息要明确 特别是一般纳税人取得发票，必须该有的信息如下： 公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息。发票接收方把开票信息主动提供给开票方，以便开票方按照税法规定开具专票。拟定合同时，双方应重视企业信息的准确性。 注意：不符合规定的发票，不得作为税收凭证用于办理涉税业务，如计税、退税、抵免等。 2、合同必须有实际交易 合同对应的交易内容体现在发生时间、地址、适用税率、计税方法的重要依据。同时，财务也要对应熟悉财税[2016]36号文件附件1，根据企业自身经营范围，在合同上约定清楚。 注意：销售服务行业跟其他实物买卖合同，不同的是有看得见摸得着的实物存在。因此，销售服务行业缺了第三方认证（如技术认证等），很可能引起双方争议的。为了减少争议，可在合同上明确相关条例。 3、合同必须明确价款约定 交易即使有实际存在的，同时，合同中要明确价款是否含税价。 对不同行为合同，约定也不同： 1）对收取的价外费用要在合同里明确； 2）兼营不同，应分别明确不同业务价款，避免被认定为高使用税率； 3）混合销售，应按主业税率纳税，不能因货物与服务税率不同，而分开签订合同，是合理的。只能签订一份合同，否则引起税务风险！ 此外，也需要对建筑企业，提2个醒： 1）需要分含税与不含税造价及税金； 2）尽量将主材料及设备纳入合同范围内，可增加项目收入，也可降低项目整体税负。 4、费用代扣代缴明确约定 所谓“代扣代缴费用”是指项目合同期间发生的水电、气等能源消耗费用。在签订合同时，应明确约定甲方转售项目期发生的能源消耗费用等，并开票给总包方。 5、重视发票问题 目前，有些地区已试点“电子专票”，国家税务已对发票开始无纸化趋势管控，对于发票监管越来越严格了。另外，还要求企业“三必查”：查税必查票、查账必查票、查案必查票。 因此，由实际交易需开票的是作为纳税义务依据。若没开专票，就不能抵扣。只要开具合法合规的专票，可抵扣。 另外，还需要在合同里明确体现这3点： 1）开票内容和税率； 2）履行约定期限、结算方式和付款时间； 3）发票备注、折扣等 提到发票，三哥不得不提醒大家，对于不合规的发票将引起哪些风险。如下： 1.明确发票和付款的先后，以免引起经济纠纷； 2.明确若发票丢失，销方须提供专票记账联复印件及税务开具对应证明； 3.若因合同发票被税务稽查，开票方应配合企业调查解释等相关工作； 4.若合同发票发生税务问题，应承担赔偿责任，不仅包括税款、滞纳金、罚款，还有相关损失。 6、明确税款的承担方式 税款有相对应的税种，税率而产生的。虽然是税法强制上规定的，但是没有明确由谁承担。因此，明确税款的承担方式，在合同里约定，是具有效的协议。若没明确相关约定，避免引起合同纠纷案。 7、明确合同履行地点和方式 若跨境服务，履行的地点决定了是否交增值税，然而，应在合同里明确履行地点，便于是否在境内需要交税义务。若境外劳务提供的所得税义务，也应在合同里明确。 8、明确采购相关违约金 根据国税发[2004]136号规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额相关的，如比例、金额、数量等计算的各种返还收入，均应按照平销返利的冲减当期增值税进项税。公式如下：
9、增加涉税担保约定 实际中，出现不少这样的案件：股权转让，因股东将遗留的偷税、漏税或逃税等的争议，转让给新股东。后期，被税务机关稽查，导致新股东成为替人顶罪。因此，为了提前防范，可以增加涉税担保约定。 注意： 1.保留好营业执照复印件、法定代表人身份证明、授权委托书、身份证复印件等有关可以证明身份的材料； 政策依据 根据《合同法解释二》第五条的规定：“当事人采用合同书形式订立合同的，应当签字或者盖章。当事人在合同书上摁手印的，人民法院应当认定其具有与签字或者盖章同等的法律效力。 以上是关于合同审核及合同发票的风险，你都清晰了吗？ |
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