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问题描述 请问专家，我公司固定资产盘点后有很多都已经没有使用价值也没有变价收入，还有找不到的，如果做报废处理，需要进项税转出吗？具体账务处理该怎样做？ 根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务需要做进项转出处理。 《增值税暂行条例实施细则》第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 账务处理如下： 借：待处理财产损溢—待处理非流动资产（固定资产）损溢 贷：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 这里需要转出的增值税进项税额仅指已经抵扣的固定资产进项税额。未抵扣的部分不需要转出。 专家分析 非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。这些非正常损失是由纳税人自身原因造成导致征税对象实体的灭失，其损失应由纳税人自行承担。 政策依据 《营业税改征增值税试点实施办法》 第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 |
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