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2018-02-07精品专题 为了适当降低管理成本、提高企业效率和整体能动性，许多企业通常会将一些业务外包出去，比如并不需要经常更新产品图样的公司会找那些自由职业者为公司提供暂时的设计服务，企业只需要按次支付相关费用即可，节省了人员管理和维护成本。 由于许多企业在支付报酬时会有不合规的情况：有的企业既不向服务提供者索要发票，也不为他们代扣代缴个人所得税，只简单的列支劳务报酬费用；有的企业虽然代扣代缴了个人所得税，但同样不索取发票，直接在企业所得税税前列支这笔费用。这两种行为都属于给自己挖坑的违规行为。根据规定，企业支付劳务报酬必须进行个税代扣代缴申报，并且只完成代扣代缴却不索取正规发票的话是不允许税前列支的。 不要以为只有公司才能开具发票，个人虽然不能直接开具发票，但自由职业者是可以去税局代开增值税普通发票的。 个人去税局代开增值税普通发票不同行政区划有不同的征收标准： 1、在上海，凡是以个人名义去税局代开增值税普通发票并缴纳“劳务报酬所得”个人所得税的。 需要注意的是，各个地区对代开发票时的个人所得税征收方式不一致。部分地区预征1%～2%，但是根据个人所得税法，用人方（即扣缴义务人）需要为自由职业者补足“劳务报酬所得”个人所得税。税务局为个人代开3%增值税普通发票，但根据规定（国税发[2004]153号），个人不能代开增值税专用发票。 2、兰州等个别城市的自由职业者： 按照“临时生产经营所得”去税局代开增值税普通发票，个人所得税预征率为1%。税务局代开3%增值税普通发票，个人同样不能代开增值税专用发票。 两者都适用月销售额2万元及以下免征增值税，但在个税的缴纳额上差别较大，上海个人所得税税负为0-32%（个人月度劳务报酬低于或等于800元免征个人所得税），而兰州等个别城市统一为1%税负。因此，上海地区个人去税局代开增值税发票的综合税负为0-35.36%，而兰州等个别城市为5%左右。 乍一看，从数据对比上来说，似乎是兰州等个别城市略胜一筹，综合税负要低一些，但用人方（即扣缴义务人）需承担补足“劳务报酬所得”个税与预征个税差额部分的风险，且地方税局固化税率的法规有效性存在风险，操作人数过多时的执行可行性尚待讨论和验证。 就安全合规无风险层面来看，上海地区更占优势，但当你的个人月度收入较高时，税负太高 （例如个人月度收入2,000元时，税负率12%；收入越高，税负越高）。 还有一种自由职业者避税方法就是可以成立一家个人独资企业，把个人和企业之间的劳务关系转变为企业和企业之间的服务关系，自由职业者合理避税税率可降至3%-6.52%，若服务的企业是一般纳税人，还可开具增值税专用发票给对方进项抵扣，总体税负3.1%左右，对高收入人群来说是充分利用税收优惠政策，完全合规无风险的自由职业者税务筹划方法了。 |
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