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4月1日起制造业增值税率由16%，下降至13%后，下调3%，这对有大贸自营出口经营权实行 “免、抵、退”生产企业出口退税会产生一定的负面影响，造成退税额下降，利润减少，享受国家退税补贴减少的状况。 根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号）规定：生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另行规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。所谓“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。 这类生产企业增值税由16%，在其它情况不变情况下，下调3%增值税率后，由于其出口货物免交增值税，企业采购货物增值税进项税则意味着减少3%，那么退税额就会相应减少。(这里不考虑供应商降价问题，实质上供应商降价后进项税是减少的，这里仅谈退税问题)。举例说明如下: A生产企业属自营出口企业，4月销售产品1500万元，其中出口产品销售额是1000万元，国内销售额是500万元。采购原材料成夲进项税占比70%，计算企业增值税率调整对退税额的影响。 一、 调增值税率前：增值税按16%时计算结果： 1、增值税销项税额：500/1.16*16%=68.92（万元） 2、增值税进项税额：1500*70%/1.16*0.16=144.83（万元） 3、则应退税额为：144.83-68.92=75.86（万元） 二、调税率后：增值税按13%时计算结果： 1、增值税销项税额：500/1.13*13%=68.97（万元） 2、增值税进项税额：1500*70%/1.13*0.13=120.80（万元） 3、则4月应退增值税额为：120.80-57.52=63.28（万元） 增值税率下调3%后，退税额下降为:75.86-63.28=12.58万元。退税下降率为:12.58/(1000/1.16)=1.46%. 生产出口企业退税率下降，则在会计报表利润表中反映的是营业成本的增加，利润的减少。当然这只是个例。也许你所在的企业不是这样的呢？那就请你公司财务人员详细测算一下公司实际退税率下降多少。 如何在退税率下降情况下，使生产企业出口能维持原有利润呢? 这主要是看企业对下游企业的议价能力，若供应商适当的降价可弥补退税的下降额。由此带来的产品买卖价差会影响企业盈利和现金流，通常有以下四种情况 :（1）含税的卖价下降，含税的买价也下降。对利润影响不大，现金流增加；（2）含税的卖价下降，含税的买价不变。利润减少，现金流下降；（3）含税的卖价不变，含税的买价也不变。利润提升，现金流无变化；（4）含税的卖价不变，含税的买价下降。利润和现金流均提升。 提醒下生产型自营出口企业，在有销售订单情况下，4月1日前加大国内原材料采购，争取16%专票进项抵扣，增加未发货产品带来的利润。 以上个人见解  ，欢迎指导。 |
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