关于企业出口退税账务处理

关于企业出口退税账务处理

2009-09-24 13:23:41 作者： 来源：网络 浏览次数：2387 网友评论 1 条

发布单位：	影响级别：★★★☆☆
影响领域：	发布时间：
简介：本月允许抵扣的进项税210000元，内销产品取得销售额63000元，出口货物销售额折合人民币20000元。上期没有留抵税款。增值税率17%，退税率11%。

企业是生产型企业有进出口权。第一次出口。

问题：本月允许抵扣的进项税210,000元，内销产品取得销售额63,000元，出口货物销售额折合人民币20,000元。上期没有留抵税款。增值税率17%，退税率11%。本月如何进行账务处理?

补充：申请退税时，借：其它应收款—应收退税款

贷：应交税金—应缴增值税—出口退税(怎么计算的 ?)

剩余的6%转成本，借：主营业务成本—自营出口成本

贷：应交税金—应缴增值税—进项税额转出(怎么计算的 ?)

答案

销项税额=63000×17%=10,710(元)

进项税额=210,000(元)

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口销售额折合人民币×(征税率-退税率)(这是在出口方式为“一般贸易”情况下计算公式)

免抵退税不得免征和抵扣税额=20,000×(17%-11%)=1,200(元)

增值税期末留抵税额=10,710-210,000+1200= -198,090(元)

免抵退税额=20000×11%=2,200元 因： 当期免抵退税额<当期增值税期末留抵税额 所以:应退税额=2200(元)(谁小退谁)

借：其它应收款—应收退税款 2,200

贷：应交税金—应缴增值税—出口退税 2,200

结转成本：

借：主营业务成本—自营出口成本 1,200

贷：应交税金—应缴增值税—进项税额转出1,200

详细《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》(试行)》