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实收资本与注销有两个关系，不涉及到平账的问题。 1. 与实收资本对应需要缴纳万分之五的印花税，如果没有缴，注销之前要交。 2. 注册资本没有全额到位，即注册资本>实收资本，公司如果资不抵债，那么要以承诺的出资额为限，补缴出资。 除此之外，清算期间的税务问题并没有涉及到实收资本项目的调整。清算期间，主要的涉税事项有以下三个方面： 1. 清算税金及附加的计算： 主要是在清理资产的过程当中发生的各项税金。比如：处置存货、销售固定资产或者变卖房产等等。 这当中可能涉及到的税金是增值税及其附加，房产交易的印花税、土地增值税等等。 清算税金及附加=城建税+教育费附加+地方教育附加+印花税+土地增值税等。 2. 清算所得税： 以清算所得-清算费用-税金及附加计算清算所得，经过调整后得到应纳税所得额，并以此为基数，来计算清算所得税。 3. 剩余财产分配中的税金： 按照剩余资产的金额中相当于累计未分配利润和盈余公积中该股东所占的股份比例的部分，确认为股息，剩余资产-股息-投资成本部分，确认为投资所得交税。 （1） 如果股东是居民企业，股息免税，投资所得交企业所得税。 （2） 如果股东是个人，股息所得需要按照20%交个人所得税，投资所得按照“财产转让所得”交20%个人所得税。 （3） 如果股东是合伙企业，股息按照20%交个人所得税，投资所得并入合伙企业的生产经营所得按照“先分后税”的原则来处理。 实际情况可能会比这个简单些。另外提醒，如果可以在清算之前把一些问题处理掉更好，这样清算程序就相对简单。 我是财会小童，与您分享我的观点，欢迎关注，共同进步。 |
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