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差额征税业务申报 例1：某劳务派遣公司2019年1月份提供劳务派遣服务，取得全部含税收入51.5万元，其中含代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计41万元，选择差额征税办法并按规定开具了普通发票 。 分析： 该纳税人本期允许差额扣除额=41万元; 差额后含税销售额=51.5-41=10.5万元； 本期差额后不含税收入=10.5÷(1+5%)=10万元。 新政策规定以差额后的销售额确定是否可以享受免税政策并填入增值税申报表“免税销售额”相关栏次，由于该纳税人差额后的不含税销售额为10万元，故可享受免税政策。   << 滑动查看下一张图片 >>  情 况 二 自开专用发票 业务申报 例2：某律师事务所为增值税小规模纳税人，2019年1月份提供咨询服务，自行开具增值税普通发票价税合计6.18万元，自行开具增值税专用发票上注明的不含税收入3万元。 分析： 税控器具开具普通发票不含税收入=6.18÷ (1+3%)=6万元 自开增值税专用发票不含税收入=3万元 按政策规定，咨询业小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，自开专票的小规模纳税人，申报方法、税额计算以及小微政策享受方法均和代开专票一致，二者唯一区别是：代开专用发票的小规模纳税人需要预缴税款，并在申报表中“本期预缴税款”栏次中填写已预缴税款额，而自开专用发票的小规模纳税人不需要预缴，而是在申报时一并缴纳。  情 况 三 其它免税及减税 业务申报 例3：某超市为小规模纳税人，2019年1月份销售鲜鸡蛋3万元（已按批发零售环节销售鲜活肉蛋免税政策办理免税备案手续），销售油米面等应税货物取得不含税收入8万元，销售自己使用过的固定资产取得不含税收入1万元。上述业务均已开具增值税普通发票。初次购买增值税税控系统专用设备以及技术维护服务费共支出480元。 分析： 本例中货物及劳务销售额=应征增值税不含税销售额+销售使用过的固定资产销售额+免税销售额+出口免税销售额，已超过10万元（8万+1万+3万），故本例销售油米面等应税货物销售额不能享受免税政策。 现行政策规定，纳税人初次购买增值税税控系统专用设备以及技术维护服务费，可以全额抵减增值税。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产依照3%征收率减按2%征收增值税，其减征额为0.01万元（1万×1%）。  |
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