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近日，《都挺好》这部热剧在电视机和移动端“刷屏”，也吸引了不少会计人观看。其中，“二嫂朱丽”这个角色在剧中是一名注册会计师，她因为“审计回避制度”而被停职的剧情，引发了会计人的热议。 当前，注册会计师行业正在经历一年一度最繁忙的“年审季”。根据中国注册会计师协会近日发布的《上市公司2018年年报审计情况快报》，截至2019年3月13日，30家事务所共为168家上市公司出具了财务报表审计报告。 与此同时，中注协正在密集约谈会计师事务所，提示大幅计提商誉减值、频繁变更会计师事务所和近3年实施重大资产重组等上市公司年报审计风险。可见，执业质量和风险防范等问题，一直是注师行业的重中之重。 热议“朱丽”的遭遇，对于注册会计师行业有着重要的现实意义。 “大义灭亲”还是照章办事 在剧情中，二嫂朱丽所在的会计师事务所被众诚集团邀请，对公司做一次全面审计。而在此过程中，身为该公司高管的小姑子苏明玉为了阻止这一次审计，竟然“大义灭亲”自我检举，当场挑明了她与朱丽的关系，最终导致朱丽被公司停职。朱丽被停职的原因就是没有遵守审计回避制度。 不少人都觉得苏明玉这样做是出于私心。但是，如果苏明玉帮助朱丽隐瞒了这件事，让她继续参与这次审计，可能会引发更大问题。 据利安达会计师事务所浙江江南分所质量控制部负责人黄晨慧介绍，审计回避制度是一种事前的预防措施，目的是避免因亲属关系影响审计结果。不管是否对审计结果造成影响都必须回避，这样才能保证其审计结果的公正性。 此前，在地方的实践做法中，上海市审计局曾发布通知明确指出，应申请回避却未按规定回避的，先要给予批评教育，情节严重的将依法给予处分——这种处分轻则吊销注册会计师证，严重的还要追究法律责任。 因此，虽然朱丽是无心之失，但显然，一旦这审计工作进行下去，她也将面对比较严重的后果。 在黄晨慧看来，作为一名审计人员，朱丽应该很清楚审计回避制度。在开展工作之前，她也有义务搞清楚被审计公司的高层领导是否与她以及她所在的团队人员之间存在亲属关系，这是审计工作得以进行的前提。领导在安排朱丽主持这次审计工作时，已经把众诚集团的相关资料交给她，就这个角度来说，朱丽的确存在一定的工作失误。 因此，苏明玉在审计大会上看似“大义灭亲”之举，实则是按照规章制度办事。 “如果'朱丽’只是一名普通审计人员，并且确实提前不知情的话，那这个责任应该归结到做审计前调查和安排审计人员的负责人身上。另外，在还没有开展审计工作的情况下，被审计单位也有义务协助核实审计人员身份。” 利安人寿保险股份有限公司审计监察部审计专员张正望说。 做好独立性评估 独立性是审计的生命线，而审计回避制度是从业者保持独立性的重要保障。 “根据审计的一般流程，在项目组承接一个新项目时，需要进行独立性评估。这里的独立性评估一般包括评估经济利益、贷款和担保、密切的商业关系、家庭和私人关系以及与客户存在的雇佣关系等各方面内容。”黄晨慧说，该处的“家庭和私人关系”评估事项，就要求事务所充分考虑项目组成员与被审计客户的董事、管理层和某些特定员工之间是否存在家庭关系、个人关系或其他亲密关系。 同时，黄晨慧表示，事务所每一个参与项目的成员（包括助理人员），均需了解项目的基本情况，并签署独立性声明书。在上述案例中，苏明玉是公司的高管，而朱丽是审计人员，根据审计准则，朱丽是不能够参与对苏明玉公司的审计的。所以，朱丽自身有错在先，事先没有做好独立性的评估，有失审计人员的谨慎态度 在业内人士看来，现实既不是剧情中那般“巧合”，也没有剧情中那么“残酷”。在现实中，审计回避发生的概率非常低。 “我干了快10年审计了，倒还真没碰到过审计回避这类案例。”黄晨慧说，现实中还是很难碰到这种情况，“像我们所的业务一般都是市以外的，很多也是外省的。而我们事务所的人员结构都比较简单，基本上是本地人或者是省内的，所以这种情况碰到的很少。” “若苏明玉是公司高管，那确实有回避的必要，但是要相信审计人员的职业道德。再说，一个审计项目不因一个或者几个人说取消就取消，有异议可以临时更换或采用其他方式。”某国企内部审计专家肖天君说，在现实中，这种情况一般不会直接导致失业，而且这种都会在事前避免。即使不能避免，也会通过专业分工来规避风险。 在实践中，执业风险防范和职业道德建设等方面，一直是注师行业关注的重点。通过近年来注师行业的不断探索和尝试，中注协进一步完善行业监管方式，严格实施执业质量检查，做好任职资格年度检查工作，大大提升了行业监管水平。可以预见，未来注册会计师将收获更多“安全感”，“朱丽们”的遭遇将仅存在于影视剧中。 |
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