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小桂说会计 2019-03-28 16:49:51  例1：销售货物的小规模纳税人（企业） （1）按月申报 某按月申报的小规模纳税人（企业），2019年1月销售应税货物增值税不含税销售额90000元（均自行开具增值税普通发票）。由于该纳税人月销售额未超过100000元，该纳税人可享受小规模纳税人免征增值税政策。申报表填列方式如下： 增值税纳税申报表（部分表样） （小规模纳税人适用）  （2）按季申报 某按季申报的小规模纳税人（企业），2019年一季度销售应税货物增值税不含税销售额290000元（均自行开具增值税普通发票）。由于该纳税人一季度的销售额未超过300000元，该纳税人可享受小规模纳税人免征增值税政策。申报表填列方式如下： 增值税纳税申报表（部分表样） （小规模纳税人适用）  例2：销售服务的小规模纳税人（个体工商户） 某按季申报的小规模纳税人（个体工商户），2019年一季度提供咨询服务增值税不含税销售额300000元（均自行开具增值税普通发票）。由于该纳税人一季度的销售额未超过300000元，该纳税人可享受小规模纳税人免征增值税政策。申报表填列方式如下： 增值税纳税申报表（部分表样） （小规模纳税人适用）  例3：有销售不动产业务的小规模纳税人 某按季申报的小规模纳税人（天津市河西区注册企业），2019年一季度发生以下业务： 1.转让其自建西青区厂房一间，不含税销售额10000000元。纳税人已到西青区税务局预缴增值税500000元（代开了增值税专用发票）。 2.销售应税货物不含税销售额250000元（自行开具增值税普通发票）。 3.提供咨询服务不含税销售额30000元（自行开具增值税普通发票）。 由于该纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额超过300000元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过300000元，该纳税人可享受小规模纳税人免征增值税政策。 纳税人填写申报表步骤如下： 1.按照本季度发生的销售情况填写申报表： 增值税纳税申报表（部分表样） （小规模纳税人适用）  2.此时，由于表内填报的全部销售额已大于30万元，为判断纳税人是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策，系统提示：  “按照现行政策规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元（按季30万元），但扣除本期发生的销售不动产销售额后，未超过10万元（按季30万元）的，销售货物、劳务、服务、无形资产的月销售额可以免征增值税。您本期是否发生销售不动产的销售额？（是/否）” 由于该纳税人本期发生了销售不动产，故应在此环节选择“是”。 选择后，系统继续提示：  “为帮助您判断是否可以享受免征增值税政策，请准确录入本期销售不动产的销售额（ ）”此时，纳税人应录入不含税销售额10000000元。（注意：如果纳税人销售不动产适用了差额征税政策，应填写差额征税后的不含税销售额） 3.按系统提示录入后的申报表（即最终填写完成的申报表） 增值税纳税申报表（部分表样） （小规模纳税人适用）  例4：存在自行开具增值税专用发票情况的增值税小微企业 某按季小规模纳税人（企业，且为自开增值税专用发票纳税人），2019年一季度提供住宿服务增值税不含税销售额200000元（其中：自行开具增值税专用发票50000元）。由于该纳税人一季度销售额未超过300000元，其未开具增值税专用发票部分的150000元，可享受小规模纳税人免征增值税政策。已自行开具增值税专用发票部分，应按规定缴纳税款。申报表填列方式如下： 增值税纳税申报表（部分表样） （小规模纳税人适用）  注意：纳税人自开专用发票，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。 例5：适用差额征税的增值税小微企业 某2019年1月新成立的按季申报的小规模纳税人（个体工商户），2019年一季度在机构所在地提供建安服务（均开具增值税普通发票），取得全部含税销售额360500元，当期可以扣除的分包款为257500元。适用差额扣除后的不含税销售额为100000元。[计算公式为：(360500-257500)/(1+3%)]。由于该纳税人一季度差额征税后的不含税销售额未超过300000元，该纳税人可享受小规模纳税人免征增值税政策。申报表主表填列方式如下： 增值税纳税申报表（部分表样） （小规模纳税人适用）  注意：纳税人本期差额征税的情况，应填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用》附列资料相关栏次。具体填列方式如下： 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料（部分表样）  例6：兼营的小规模纳税人（一） 某按季申报的小规模纳税人（企业），2019年一季度销售应税货物增值税不含税销售额20000元，提供鉴证咨询服务（应税服务）增值税不含税销售额130000元，均未开具增值税发票。由于该纳税人一季度的销售额未超过300000元，该纳税人可享受小规模纳税人免征增值税政策。申报表填列方式如下： 增值税纳税申报表（部分表样） （小规模纳税人适用） 例7：兼营的小规模纳税人（二） 某按季申报的小规模纳税人（企业），2019年一季度销售应税货物增值税不含税销售额250000元，提供鉴证咨询服务（应税服务）增值税不含税销售额130000元，均未开具增值税发票。由于该纳税人本季度销售额为380000元，已超过300000元的免税标准，按照现行政策，不能享受小规模纳税人免征增值税政策。申报表填列方式如下： 增值税纳税申报表（部分表样） （小规模纳税人适用） 注：优惠办理流程 符合小规模纳税人免征增值税政策规定条件的小规模纳税人，不需要到税务机关办理任何免税备案手续，只需在纳税申报期准确填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》，即可享受免税政策。 来源：【小桂说会计】微信公众号 |
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