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空山雨翼 2019-04-12 23:06:37 一、增值税发票 (一)发票内容 票首：左上-发票代码 右上-发票号码 开票日期； 左上方-购货方开票信息(名称、税号、地址电话、开户行及账号) 右上方-密码区 左下方-销货方开票信息 右下方-备注； 中间：货物或应税劳务、服务名称，金额(不含税)，税率，税额，价税合计等； 票尾：收款人、复核、开票人、销货方(章)   (二)发票联次及作用 A.专用发票(三联) 记账联(棕色)，销货方记账凭证； 抵扣联(绿色)，购货方认证抵扣； 发票联(黑色)，购货方记账记账凭证。 B.普通发票(二联或五联) 基本联次两联：记帐联，销售方记账凭证；发票联，购买方记账凭证。 附加联三联：供纳税人选择使用。 各联次的颜色依次为蓝、橙、绿蓝、黄绿和紫红色。 二、”应交增值税”账务处理 ”应交增值税”设“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、”已交税金”、“进项税额转出”等明细专栏进行明细核算。 1.采购物资-进项税额（专用发票） 借：原材料（材料采购等） 应交增值税(进项税额) 贷：应付账款/应付票据/银行存款 (退货-相反分录） 注：购入货物取得普通发票、不予抵扣项目的增值税，计入采购成本，不计应交增值税(进项税额)。 2.销售货物或提供劳务-销项税额 借：应付账款/应付票据/银行存款 贷：主营、其他业务收入 应交增值税(销项税额) （销售退回-相反分录） 3.实行免抵退企业-出口退税 借：其他应收款——补贴收入 贷：应交增值税(出口退税) 收到退税 借：银行存款 贷：其他应收款——补贴收入 4.缴纳本月-已交税金 借：应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 5.月末未交增值税-未交增值税 借：应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交增值税(未交增值税) 下月缴纳 借：应交增值税(未交增值税) 贷：银行存款 6.视同销售-销项税额 视同销售情况： 将货物交付他人代销；销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构（且机构不在同一县市）用于销售； 将自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费； 将自产、委托加工或购买的货物投资其他单位、分配给股东或投资者、无偿赠送他人。 例：1)销售代销货物，受托方按手续费确认收入； 2)将自产、委托加工、购买的货物，分配给股东或投资者： 借：应付股利 贷：主营业务收入及销项税额 3)将自产、委托加工物资，用于集体福利或个人消费： 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入及销项税额 (自产货物视同销售，并结转成本) 7.购入时借记进项税额，之后改变用途用于非应税项目、集体福利或个人消费、非常损失-贷记进项税额转出 一借一贷，前后抵消，不予从销项税额中抵扣。 借：在建工程、生产成本(免税产品)、应付职工薪酬——职工福利费、待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料/库存商品 及进项税额转出 |
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