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文/袁玉华、江元祥 亚世光电股份有限公司（以下简称亚世光电，股票代码：002952）主营业务为定制化液晶显示器件的设计、研发、生产和销售，主要产品为液晶显示模组及显示屏。公司于今年3月28日深交所中小板上市。 一、近四分之一的员工放弃缴纳五险一金 根据发行时招股说明书披露资料，报告期内各期末，发行人已缴纳社保、公积金的人数情况如下： 发行人未缴纳社会保险和住房公积金的具体情况统计如下： 根据发行人披露的数据，可以计算出报告期内发行人员工自愿放弃缴纳社会保险人数占发行人员工总数的比例分别为18.31%、23.98%和26.77%，员工自愿放弃缴纳住房公积金人数占发行人员工总数的比例分别为19.30%、25.77%和29.37%。 因此，亚世光电报告期内近四分之一的员工放弃了缴纳社会保险和住房公积金，未缴纳社会保险和公积金比例明显较高，但仍然成功通过了2019年1月3日的发审会审核。 根据窗口指导意见，IPO企业一般要求社保覆盖比例达到90%，公积金覆盖比例达到80%。作为最近通过的案例，发行人放弃缴纳社保的员工比例明显较高，也没有作为发审会重点关注问题，是否说明证监会对社保要求有所变化。IPO过程中，经常遇到农民工不愿意参加城镇社会保险，亚世光电的案例是否可以作为解决农民工社保问题的措施，值得我们进一步研究分析和借鉴。 二、反馈意见 报告期各期发行人均有近四分之一的员工放弃缴纳社会保险和住房公积金。请发行人结合《劳动法》等法律法规说明员工自愿放弃缴纳社会保险的具体原因、合法合规性。请保荐机构、发行人律师发表核查意见。 三、法律意见书答复情况 （一）相关法律法规的有关规定 1、社会保险相关规定 《劳动法》第七十二条规定：“社会保险基金按照保险类型确定资金来源，逐步实行社会统筹。用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。” 《社会保险法》规定：“职工应当参加基本养老保险、基本医疗保险、失业保险，由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险。职工应当参加工伤保险、生育保险，由用人单位缴纳工伤保险费、生育保险费，职工不缴纳工伤保险费、生育保险费。” 依据《社会保险法》第60条、《实施<中华人民共和国社会保险法>若干规定》第20条的规定，职工应当缴纳的社会保险费用由用人单位代扣代缴，用人单位未依法代扣代缴的，由社会保险费征收机构责令用人单位限期代缴，并自欠缴之日起向用人单位按日加收万分之五的滞纳金。用人单位不得要求职工承担滞纳金。 依据该等规定，发行人未代扣代缴部分员工的社会保险费的行为存在被责令限期代缴并缴纳相应滞纳金的风险。 2、住房公积金相关规定 《住房公积金管理条例》第三条规定：“职工个人缴存的住房公积金和职工所在单位为职工缴存的住房公积金，属于职工个人所有。”第十九条第一款规定：“职工个人缴存的住房公积金，由所在单位每月从其工资中代扣代缴。” 根据《住房公积金管理条例》第37条，《辽宁省住房公积金管理规定》第28条、《鞍山市住房公积金管理条例》第38条的相关规定，用人单位不办理住房公积金缴存登记或者不为本单位职工办理住房公积金账户设立手续的，由住房公积金管理中心责令限期办理；逾期不办理的，处1万元以上5万元以下的罚款。 根据上述规定，因部分员工自愿放弃缴纳住房公积金，发行人未为该等员工办理住房公积金账户设立手续，存在被住房公积金管理中心责令限期办理的风险。 根据《住房公积金管理条例》第19条的规定，职工个人缴存的住房公积金，由所在单位每月从其工资中代扣代缴。根据《住房公积金管理条例》第38条、《辽宁省住房公积金管理规定》第28条第2项的相关规定，单位逾期不缴或者少缴住房公积金的，由住房公积金管理中心责令限期缴存；逾期仍不缴存的，可以申请人民法院强制执行。 根据上述规定，发行人未为员工足额缴纳住房公积金，存在被住房公积金管理中心责令限期缴存的风险。 （二）员工自愿放弃缴纳社会保险和住房公积金的具体原因 根据发行人提供的资料及书面确认并经本所适当核查，发行人已按照法律法规的相关要求，为员工缴纳了社会保险及住房公积金，其中：报告期内，公司应负担的社会保险已经按照工资总额及缴纳比例足额缴纳；公司从2015年7月开始为员工办理住房公积金的缴纳手续。 部分员工自愿放弃缴纳社会保险和住房公积金的原因主要为：部分员工为方便就近缴纳城镇职工社会保险，向公司申请和确认由其自行缴纳社会保险，并出具了自愿放弃在公司缴纳社会保险的声明；部分员工在户籍所在地拥有宅基地和住宅，随时可能回户籍地生活，无在工作地购买住宅和长期居住的计划，因此向 公司申请和确认不在工作地缴纳住房公积金。 根据发行人提供的资料及书面确认，公司已向全体员工告知可以申请办理缴纳城镇职工社会保险和住房公积金，对于自愿放弃缴纳社会保险和住房公积金的员工已签署自愿放弃缴纳的书面声明，声明内容如下： “本人与公司签订了劳动合同，属于公司员工。公司已向本人告知了可以申请办理缴纳城镇职工社会保险（养老保险、医疗保险、生育保险、工伤保险、失业保险，以下合称“社会保险”）。但为方便本人就近缴纳城镇职工社会保险，本人申请和确认由本人自行缴纳社会保险。综上，本人确认不在工作地点缴纳社会保险，承诺自行办理和缴纳社会保险。因本人放弃此项权利所产生的法律责任、行政责任及后果与公司无关。本人同意将本声明作为公司与本人签订的劳动合同的补充协议。本人若后续有意愿继续缴纳社会保险，将按照法律法规规定与公司协商办理。” “本人与公司签订了劳动合同，属于公司员工。公司已向本人告知了可以申请办理缴纳住房公积金。但由于本人个人原因，因此本人申请和确认不在工作地缴纳住房公积金。综上，本人确认不在工作地点缴纳住房公积金。因本人放弃此项权利所产生的法律责任、行政责任及后果与公司无关。本人同意将本声明作为公司与本人签订的劳动合同的补充协议。本人若后续有意愿继续缴纳住房公积金，将按照法律法规规定与公司协商办理。” （三）主管部门对发行人缴纳社会保险和住房公积金的合规证明 2017年4月12日、2017年10月24日、2018年3月31日、2018年7月6日、2018年10月31日，鞍山市高新区劳动监察局分别出具证明：亚世光电、亚世鞍山自2014年1月1日（或社保账户办理日）至2018年9月30日期间，一直严格遵守国家和地方有关劳动保障法律、法规及规范性文件的要求，不存在任何违反有关劳动保障法律、法规及规范性文件规定的行为或记录，亦不存在因违反有关劳动保障法律、法规及规范性文件而受到任何行政处罚的情形，未发生劳动用工方面的争议或纠纷，亦不存在因用工问题正在被调查或可能受到行政处罚的情形。 2017年4月24日、2017年10月25日、2018年4月11日、2018年7月12日、2018年10月23日，鞍山市社会保险局分别出具企业缴纳社会保险费证明：亚世光电、亚世鞍山在市社保注册参加了各项保险，并列示了亚世光电、亚世鞍山报告期内缴纳的各项社会保险费用的具体金额。 2017年5月5日、2017年10月23日、2018年4月9日、2018年7月5日、2018年10月23日，鞍山市劳动就业服务局分别出具证明：亚世光电、亚世鞍山自2014年1月（或社保账户办理日）至2018年9月30日，已按照国家及地方有关规定为员工办理了失业保险登记，并按照法定比例缴纳失业保险费。 2017年5月9日、2017年10月26日、2018年4月3日、2018年7月5日、2018年10月18日，鞍山市住房公积金管理中心分别出具证明：亚世光电、亚世鞍山为本中心辖区内的住房公积金缴存单位，已依法在该中心办理住房公积金开户登记手续。自2015年7月1日至2018年9月30日，亚世光电、亚世鞍山为员工按规定的缴费比例按时足额缴纳住房公积金，不存在欠缴情况，不存在违反国家及地方住房公积金相关法律法规的行为和记录，亦不存在因住房公积金缴存事宜而被追缴或被政府有关部门处罚的情形，与该中心也无任何相关争议。 （四）控股股东及实际控制人对相关责任承担的承诺 针对上述情况，公司控股股东亚世香港、实际控制人JIAJITAO已出具《关于社保、公积金缴纳的承诺函》，承诺如下：如果亚世光电及其下属子公司因存在未为其部分员工缴纳社会保险或住房公积金的情形，而被有权机关要求补缴社会保险费用或住房公积金费用、支付滞纳金或因此受到处罚的，控股股东及实际控制人将连带承担全部费用，或在亚世光电及其下属子公司先行支付相关费用的情况下，及时补偿亚世光电及其下属子公司受到的全部损失。 综上，本所认为： 1、发行人部分员工因方便就近缴纳城镇职工社会保险、无在工作地购买住宅等原因自愿放弃缴纳五险一金，该等情形与国家现行法律法规的规定存在一定差异，存在被处罚的风险。 2、鉴于该等员工已出具自愿放弃缴纳的书面确认，报告期内公司未因此而遭受行政处罚或正在被调查，并且公司控股股东及实际控制人已承诺承担或补偿发行人可能产生的全部费用或损失，因此该等情形不会对本次发行构成实质不利影响。 四、近期过会企业社保公积金缴纳情况 我们统计了2018年10月以来IPO项目过会企业社保公积金缴纳情况，具体情况如下表： 通过上表数据可知，上述过会企业社保覆盖率基本达到了90%以上，公积金覆盖比例达到了80%以上。 五、案例总结 IPO企业如为制造企业，用工需求量大，发行人基层员工大多为农民工，流动性较大。由于我国不同地区、不同社会保险制度之间的衔接工作还存在诸多不便，特别是农村进城务工人员社会保险制度还在积极探索过程中，由此造成农村进城务工人员无法实际享受社会保险的福利而参保的积极性不高。因此，流动性较大的农民工更愿意多增加目前的实际收入，不愿意缴纳社会保险而减少目前的实际收入。由此，流动性较大的农民工更愿意放弃缴纳社会保险。 证监会审核IPO项目，一般都会反馈社会保险费缴纳问题，说明未缴纳社会保险费的原因、合法合规性，制定并披露切实可行的整改措施。 根据以往的过会案例，不缴纳社会保险费的原因主要有三种：一是退休返聘人员；二是参与新农合新农保的职工，三是用工未满30日的新员工及实习生。 亚世光电的案例说明，证监会有可能考虑企业缴纳社保的实际困难，同意不缴纳社会保险费的原因增加一种，就是个人自愿放弃缴纳个人缴纳部分。 根据最新的《首发业务若干问题解答（一）》，删除了“拟上市公司应当率先履行社会责任，规范办理社会保险和住房公积金的缴存手续，努力提高缴存比例。发行人在初审会前应尽可能为符合条件的全体员工按规定办理社会保险和住房公积金缴存手续。”这进一步说明，证监会对社保的监管要求有所降低。 |
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