新个税劳务报酬核算

个税中“劳务报酬”核算，

新版个税采取按月预缴，采用“先分后合“形式征收（即按各项收入分别核算应纳税所得，算出预扣、预交应纳税所得额），次年汇算清缴（3月1号-6月30号），多退少补。

先分核算：以劳务报酬为例

依据：应纳税所得=收入-费用

月收入不超过4000元扣除费用800元，超过4000元部分按20%扣除费用。

适用劳务报酬累计税率表按三档：20%、30%、40%对应的预扣税率计算

预扣预缴应纳税所得额                       预扣率                             速算扣除数

不超过20000元                                    20%                                       0

超过20000元到50000元                       30%                                   2000

50000元以上的                                     40%                                   7000  

月应纳税所得额（超过4000）=月收入*（1-20%），

月预交金额=月应纳税所得额*20%（30%-2000，40%-7000）*12

备注：工资薪金可以每月扣5000（一年就是6万）和其他六项附加扣除，劳务人员每月计算个税时是不能扣减 5000元

后合核算：

汇算清缴时并入综合所得，合并计算个人所得税

依据：收入-减除费用（6万）-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

此时适应综合所得税率表（7级累计税率表）

 

举例：老王在A公司取得工资薪金5000元/月，在B公司取得劳务报酬20000元/月。那么在进行预扣预缴时，在B公司的应纳税所得额是按照20000*（1-20%）来计算的，即16000元。

预扣预缴计算应纳税额。

依据：劳务报酬累进税率表（上表）。

在预扣预缴劳务报酬的所得税时，按照16000*20%*12=38400元。

假设老王全年汇算清缴情况如下：

那计算下来，老王要申请退税38400-1080=37320元。