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这个话题是昨晚直播时的一个话题。没听直播想听回放的亲可以看这【直播参与方法】。不过今天写的也不是完全重复，还有点新东西，所以听过直播的亲也可以看看 现在成立“不交税”的小规模似乎变成了一种合法的“筹划”方法。不缴税的小规模的收入上限传的还不一样，有说一年30万以下啥也不交的，有说48万以下啥也不交的，甚至有说一年120万以下啥也不交的。别的咱今天不做评价，就说说真的存在“一年收入在XX万以下啥税都不交”的个体户么？ 首先，常见的个体工商户经营中普遍涉及的大税种主要是增值税（及附加税费）和个人所得税（经营所得），其他的印花税，房产税，土地使用税等暂不探讨（所以就从这几个小税种来看怎么可能啥都不交呢）。 先说增值税： 这里探讨的个体化免增值税的前提是增值税小规模纳税人。众所周知，今年起小规模纳税人月销售额低于10万（月度申报）或者季度销售额低于30万（季度申报）是免征增值税的。全年算下来极端情况下就是120万不交增值税了。增值税免了，附加税费（城建/教育附加/地方教育附加）自然也没了。 注意，这个免税并非仅限于个体户，公司制企业只要是小规模纳税人也是享受这个政策的。 相反，个体户如果超了还是要交的，比如季度申报的某季度高于30万，即使全年不超过120万，税还是要交的。 不过呢，今天咱们说的这些“免税”的个体工商户都是“双定”户，也就是定期定额征收的，甚至“以征代报”，只要发票不开冒，也没人去看月或者季度超不超。 增值税说完，下面咱们再说说个人所得税的经营所得。 新个税法改完之后经营所得仍旧按照五档超额累进税率来缴纳，除了级差和费用扣除有些变化，计算上并无翻天覆地的变化。 那么个人所得税有没有多少钱以下免税这一说呢？ 关于免税和减免在《个人所得税法》的第四，五两条写着呢，大家可以去看，并无多少钱以下免税或多少钱起征这一说。 那为何那么多人甚至税局也言之凿凿说“啥税也不交”呢？ 这还得说回咱们刚才说的“双定”征收方式。 所谓XX万以下免税，实际上是核定征收的税额为0，而不是真正的免。 我们来看下核定的计算公式： 月核定应纳所得税额=[（月核定经营额×所得率×12-60000）×税法规定的税率-税法规定的速算扣除数]/12。 比如，给一家个体工商户核定的月经营额为5万，其所在行业的所得率为10%，那么月核定的应纳所得税额=[（50000×10%×12-60000）×5%-0]/12 结果，50000×10%×12后恰好为60000，那么再减60000后就变成0了，分解到每个月的税额就是0，所以就变成所谓的“免税”了~再加上国地税合并后要核定征收的话，增值税和个税核定的销售额应该是一致的，每月50000在增值税上也是免税的，所以就得出“啥税也不交”的结论了。 为什么有些人口中的免税限额不同呢？那就是各行业所得率不一样了呗。 看到这有的亲该说了：“看来是真的啥也不交的啊，像刚才上面60万一年的例子，那还成立什么公司啊，都开个体户就好啦！” 当然没有那么简单。 想享受到这待遇的是双定户（不过即使查实的，个人所得税的所得额也是可以在计算时减除费用，专项扣除和专项附加扣除的，所以也有可能“免税”。问题是查实就要拿做账拿票子来算所得额啦，核定是直接成所得率，不看账，你说哪个方便） 那么双定户说定就定的么？非也！ 根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》的规定： 第三条 本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。 《个体工商户建账管理暂行办法》中的设置账簿标准又是怎么规定的呢？ 第三条符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账： 复式账和简易账都算设置账簿哦~所以不需要设置账簿的标准总结来看应当为： 注册资金没到10万，且劳务服务的个体户月销售额不到15000（年18万）；生产个体户月不到30000（年36万）；批发零售个体户月不到40000（年48万）。 满足上述条件的可以申请定期定额征收喽~ 所以何来的120万不交个税。 好啦，弄清楚怎么回事之后，就要提示下风险了。 什么虚开啊，“临时”政策啊，上面有心收紧征管口径等等昨天直播说了，不在这再说了。 说个新的风险，就是咱们之前提过的，新的《个人所得税法实施条例》的第十五条： 取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。 上面说了，个人所得税的“免”靠的就是减60000的费用。而如果这个投资者当年是有综合所得的，那么在计算经营所得时就不能再减60000了，那么免税自然也就不存在了~ 而现在好多这类纳税人是兼有经营所得和综合所得的，放任不管的话将使得这类纳税人一年享受了12万的扣除。钱是小事，有法不依和有失公平就不应该了。 OK，先说这些吧。经营所得和综合所得兼有的，被核定，“免税”了的，一年下来最终补不补我说的不算，看总局和各地如何执行吧。 |
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