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由于农产品的特殊性质，其进项有凭票抵扣和核定抵扣两种方式。此次39号公告中，对于扣除率也有了更新。下面具体说说。 1. 农产品的抵扣方式和具体规定。 一般情况：用于其他货物服务 （1） 收到一般纳税人开具的增值税专用发票或海关专用缴款书，按发票上的税额抵扣；根据39号文，农产品2019年4月1日以后的税率是9%，所以这个发票上的税额，等于金额×9%。 （2） 从小规模纳税人购进农产品，取得3%征收率的增值税专用发票。从2019年4月1日，按票面金额和9%的扣除率计算抵扣进项税。 （3） 从农业生产者手中购进农产品，按收购发票和销售发票，注明的买价和9%扣除率计算进项税。 特殊情况：用于生产或委托加工13%税率的货物 （1） 如果企业购进的农产品是用于生产和委托加工13%税率的货物的，在领用当期加计扣除1%的进项税，也就等于实际扣除率是10%。 （2）如果分不清是用于其他货物服务，还是用于13%的货物，那加计扣除不能享受了，从小规模纳税人那里取得的3%的专票，也只能按照3%来抵扣。 2. 具体案例。 举个具体的例子来说明。 假设某企业向农业合作社收购农产品用于生产13%税率的货物，取得农产品销售发票，金额80000元，本月全部领用。 （1） 采购时候：按照9%计算。 可以抵扣的税额为：80000*0.09=7200元 借：原材料 72800 应交税费-应交增值税（进项税额）7200 贷：应付账款 80000 （2） 领用时：加计扣除 加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按票面税率（扣除率）抵扣税额÷票面税率（扣除率）×1% =7200/9%*1%=800 借：生产成本 72000 应交税费-应交增值税（进项税额）800 贷: 原材料 72800 我是财会小童，与您分享我的观点，欢迎关注，共同进步。 |
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