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旅客运输服务进项 票据先分类！金额仔细算！ 1 背景介绍 荔湾区A企业为增值税一般纳税人，2019年4月取得按规定允许抵扣进项税额的国内旅客运输服务票据如下：   2 三步填表 第一步：票据分类  第二步：计算各类票据金额及可抵扣进项税额  小提示：民航发展基金不作为计算进项税额的基数。 第三步：将合计数据填入增值税申报表相应栏次中 1.将第二步“增值税专用发票”合计数据填入《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”； 2.将“其他票据”合计数据填入《附列资料（二）》第8b行“其他”； 3.将“增值税专用发票”合计数据和“其他票据”合计数据汇总填入《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”。 该企业2019年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：  该企业2019年4月（税款所属期）主表填报如下所示：  不动产待抵扣进项 2 一次性结转填入“其他”栏 1 背景介绍 荔湾区B企业于2018年12月购入不动产，购入当期已抵扣进项税额675000元，待抵扣不动产进项税额450000元。2019年5月税款所属期，企业决定将未抵扣的税额进行抵扣。 2 一步到位 将尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额450000元，从销项税额中一次性抵扣，结转填入《附列资料（二）》第8b栏“其他”。 该企业2019年5月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：  该企业2019年5月（税款所属期）主表填报如下所示： 适用加计抵减政策 3 交声明计数据轻松简单！ 1 背景介绍 荔湾区C企业为一般纳税人，从事行业咨询，符合进项税额加计抵减条件，2019年4月所属期无加计抵减期末余额，5月所属期销项税额50万元，进项税额20万元，本期没有进项转出。 2 两步完成 第一步：提交加计抵减声明（仅年度首次确认时提交） 从2019年4月1日至2021年12月31日适用（所属期）。年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》（即5月申报期申报前必须完成提交）。以后年度是否继续适用，需要根据上年度销售额计算确定，每年提交声明。 第二步：计算加计抵减数据并填入对应表中 加计抵减本期发生额=200000×10%=20000元 加计抵减本期实际抵减额=0+20000-0=20000元 应纳税额=500000-200000-20000=280000元 主表第19栏“应纳税额”=第11栏“销项税额”-第18栏“实际抵扣税额”-“实际抵减额” “实际抵减额”=附表四第6、7行“本期实际抵减额” 该企业2019年5月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示： 该企业2019年5月（税款所属期）主表填报如下所示： 来源：国家税务总局广州市税务局 |
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